Inloggen

Mijn KroeseWevers

Welkom bij Mijn Kroesewevers!
Met Mijn KroeseWevers maakt u uw persoonlijke website op basis van úw voorkeuren.

Uw voordelen:

  • Informatie op maat en als eerste op de hoogte
    Direct overzicht van de meest recente blogs, publicaties en whitepapers die aansluiten op uw interesses
  • Persoonlijke aanbiedingen
    Wanneer u zich registreert bieden wij u graag persoonlijke aanbiedingen aan op gebied van accountancy en (belasting)advies

Veranderen uw interesses? Dan kunt u uw voorkeursinstellingen altijd wijzigen bij ‘voorkeuren’.

Ik ben Zakelijk geïnteresseerd in
Ik ben Privé geïnteresseerd in


Registeren

Door te registreren kunt u uw aangegeven interessegebieden op meerdere apparaten gebruiken.

Door op ‘opslaan’ te klikken gaat u akkoord met onze algemene voorwaarden.

Instellingen opslaan

Door uw instellingen op te slaan kunt u uw aangegeven interessegebieden op meerdere apparaten gebruiken.

Door op ‘opslaan’ te klikken gaat u akkoord met onze algemene voorwaarden.

Inloggen



Wachtwoord vergeten?

Bent u uw wachtwoord vergeten? Vul dan hieronder uw e-mailadres in. U ontvangt van ons een e-mail met daarin een link waarmee u uw wachtwoord opnieuw kunt instellen.



KroeseWevers maakt gebruik van Cookies

Wij vragen jouw akkoord voor het gebruik van cookies op onze website. Sommige cookies plaatsen we altijd om de website goed te laten werken, zodat je relevante communicatie aantreft bijvoorbeeld. Onze website maakt ook van cookies van derden gebruik om jou een prettige ervaring op onze online kanalen aan te bieden. Zodat je berichten op social media kunt delen bijvoorbeeld. Of om relevante advertenties te kunnen tonen op websites van derden. Deze cookies verzamelen mogelijk gegevens buiten onze website. Door op 'akkoord' te klikken ga je akkoord met het plaatsen van deze cookies. Meer informatie is beschikbaar in ons cookiebeleid.
Akkoord Niet akkoord
  • Peter van der Sluis MSc
  • Btw-adviseur
  • +31 (0)53-8504900
  • + 31 (0)6 12868739
Peter van der Sluis MSc
Terugvragen van btw op oninbare vorderingen
Opgeslagen in 'Mijn KroeseWevers'

25.03.2014

  • BTW
  • Belastingadvies
  • Ondernemen in moeilijke tijd

Terugvragen van btw op oninbare vorderingen

In tijden van economische crisis komt het (helaas) met enige regelmaat voor dat klanten hun rekeningen niet (geheel) betalen. Bij het uitreiken van de factuur is de in rekening gebrachte btw al wel aan de Belastingdienst betaald. Het is mogelijk de betaalde btw bij de Belastingdienst terug te vragen. Welke voorwaarden worden gesteld aan het terugvragen van btw op oninbare vorderingen?

 

Voorwaarden realiseren van een btw-teruggaaf

 

1. Indienen van een teruggaafverzoek
De belangrijkste voorwaarde is dat de btw op oninbare vorderingen wordt terug gevraagd met een (schriftelijk) verzoek aan de Belastingdienst. In de praktijk blijkt geregeld dat ondernemers (zeer) praktische oplossingen hanteren om de betaalde btw op oninbare vorderingen terug te ‘vorderen’ van de Belastingdienst. Te denken valt aan het uitreiken van (interne) creditfacturen en het in de administratie boeken van prijsverminderingen. Deze creditfacturen en prijsverminderingen worden daarna verwerkt op de btw-aangifte van het desbetreffende tijdvak.

Op basis van wet- en regelgeving en bijbehorende rechtspraak zijn dergelijke praktische oplossingen niet toegestaan. Bij constatering door de Belastingdienst zal deze handelwijze resulteren in een naheffingsaanslag die wordt verhoogd met een boete. Daarnaast is het nog maar zeer de vraag of de Belastingdienst uiteindelijk alsnog een btw-teruggaaf zal verlenen indien wel een juist teruggaafverzoek wordt ingediend.

 

2. Aannemelijk maken dat de vordering oninbaar is
Bij het indienen van een teruggaafverzoek moet aannemelijk wordt gemaakt dat de vordering daadwerkelijk oninbaar is. Met andere woorden, er moet aannemelijk worden gemaakt dat de klant niet heeft betaald en uiteindelijk ook niet zal gaan betalen.

Vaak wordt in de praktijk gedacht dat dit alleen kan worden aangetoond met een verklaring van de curator dat uit de failliete boedel geen uitkering zal plaatsvinden. Deze opvatting is onjuist, aangezien aan het aannemelijk maken van de oninbaarheid geen regels gebonden zijn (vrije bewijsleer).

Zo is het bijvoorbeeld mogelijk om (naast de verklaring van de curator) de oninbaarheid aannemelijk te maken met een bericht van uw incassobureau dat de vordering niet inbaar is gebleken of met correspondentie met uw klant waaruit blijkt dat de rekening niet zal worden betaald.

Uiteraard dient het teruggaafverzoek verder onderbouwd te worden met de facturen waarop het verzoek betrekking heeft en eventueel met kopieën van de desbetreffende btw-aangiften. 

 

3. Het verzoek moet tijdig worden ingediend
Voor het indienen van een juist teruggaafverzoek is het van belang dat dit tijdig gebeurt. Dit betekent dat het verzoek moet worden ingediend binnen één maand na het tijdvak (dit sluit aan bij het tijdvak van uw btw-aangifte) waarin vast is komen te staan dat de vordering oninbaar is gebleken. Dit moment ligt bijvoorbeeld in veel gevallen al ver voor het afwikkelen van een faillissement!

Bij het niet tijdig indienen van het teruggaafverzoek, loopt u het risico dat de Belastingdienst het verzoek afwijst.

 

Overige aandachtspunten bij oninbare vorderingen

 

De vordering omzetten in een lening
Indien klanten niet kunnen betalen, wordt er in de praktijk nogal eens voor gekozen om de vordering om te zetten in een lening. Uit recente rechtspraak blijkt dat hiermee de openstaande vordering voor de btw wordt geacht te zijn betaald. Met andere woorden, een teruggaaf van btw op deze vordering is dan niet langer mogelijk! Indien de lening uiteindelijk niet wordt afgelost, staat de ondernemer helemaal met lege handen…

Om deze situatie te voorkomen, is het raadzaam om eerst de btw terug te vragen bij de Belastingdienst (of de klant deze btw te laten betalen) voordat de vordering wordt omgezet in een lening.

 

De klant betaalt alsnog
Het is mogelijk dat de klant alsnog betaalt nadat de Belastingdienst een btw-teruggaaf ten aanzien van de oninbaarheid heeft verleend. De Nederlandse wet- en regelgeving bevat geen duidelijke bepaling waaruit blijkt dat de btw-teruggaaf vervolgens (deels) moet worden terugbetaald. De Belastingdienst lijkt daarnaast ook geen naheffingsaanslag op te kunnen leggen.

Het bovenstaande verklaart de vaak kritische houding van de Belastingdienst bij het beoordelen van ingediende teruggaafverzoeken. In veel gevallen stelt de Belastingdienst derhalve bij verlenen van een btw-teruggaaf de voorwaarde dat btw wordt terugbetaald als alsnog (een deel van) de vordering wordt ontvangen.

 

Samenvattend

 

Het indienen van een teruggaafverzoek voor het terugvragen van btw op oninbare vorderingen is een goede mogelijkheid om uw liquiditeitspositie op korte termijn te verbeteren. Aan het indienen van een teruggaafverzoek zijn strikte eisen verbonden. Met name het aannemelijk maken van de oninbaarheid van de vorderingen vergt de nodige inspanning.

KroeseWevers ondersteunt u graag bij het in kaart brengen van uw mogelijkheden en het realiseren van een btw-teruggaaf.

Gerelateerd aan deze whitepaper