Inloggen

Mijn KroeseWevers

Welkom bij Mijn Kroesewevers!
Met Mijn KroeseWevers maakt u uw persoonlijke website op basis van úw voorkeuren.

Uw voordelen:

  • Informatie op maat en als eerste op de hoogte
    Direct overzicht van de meest recente blogs, publicaties en whitepapers die aansluiten op uw interesses
  • Persoonlijke aanbiedingen
    Wanneer u zich registreert bieden wij u graag persoonlijke aanbiedingen aan op gebied van accountancy en (belasting)advies

Veranderen uw interesses? Dan kunt u uw voorkeursinstellingen altijd wijzigen bij ‘voorkeuren’.

Ik ben Zakelijk geïnteresseerd in
Ik ben Privé geïnteresseerd in


Registeren

Door te registreren kunt u uw aangegeven interessegebieden op meerdere apparaten gebruiken.

Door op ‘opslaan’ te klikken gaat u akkoord met onze algemene voorwaarden.

Instellingen opslaan

Door uw instellingen op te slaan kunt u uw aangegeven interessegebieden op meerdere apparaten gebruiken.

Door op ‘opslaan’ te klikken gaat u akkoord met onze algemene voorwaarden.

Inloggen



Wachtwoord vergeten?

Bent u uw wachtwoord vergeten? Vul dan hieronder uw e-mailadres in. U ontvangt van ons een e-mail met daarin een link waarmee u uw wachtwoord opnieuw kunt instellen.



KroeseWevers maakt gebruik van Cookies

Wij vragen jouw akkoord voor het gebruik van cookies op onze website. Sommige cookies plaatsen we altijd om de website goed te laten werken, zodat je relevante communicatie aantreft bijvoorbeeld. Onze website maakt ook van cookies van derden gebruik om jou een prettige ervaring op onze online kanalen aan te bieden. Zodat je berichten op social media kunt delen bijvoorbeeld. Of om relevante advertenties te kunnen tonen op websites van derden. Deze cookies verzamelen mogelijk gegevens buiten onze website. Door op 'akkoord' te klikken ga je akkoord met het plaatsen van deze cookies. Meer informatie is beschikbaar in ons cookiebeleid.
Akkoord Niet akkoord
  • Marielle Kisfeld-Mommer MB RB
  • Belastingadviseur
  • +31 (0)541-530666
  • +31 (0)6-34422156
Marielle Kisfeld-Mommer MB RB
Duitse auto rijden in Nederland, zonder BPM!
Opgeslagen in 'Mijn KroeseWevers'

05.04.2016

  • BTW
  • German Desk
  • Belastingadvies
  • Auto
  • Motorrijtuigbelasting

Duitse auto rijden in Nederland, zonder BPM!

Een Nederlander is bij aanschaf van een nieuw motorrijtuig BPM verschuldigd. Deze luxe belasting verhoogt de aanschafprijs van een motorrijtuig al snel met 30%.

Duits kenteken

BPM is ook verschuldigd als een Nederlander in een motorrijtuig met een Duits kenteken van de openbare weg in Nederland gebruik maakt. Soms kan echter heffing van BPM achterwege blijven. De Nederlandse wetgeving kent onder andere de volgende twee vrijstellingen voor heffing van BPM:

  • Een BPM-vrijstelling voor werknemers; 
  • Een BPM-vrijstelling voor werkgevers (ondernemers). 

Onderstaand bespreken wij puntsgewijs de voorwaarden van deze vrijstellingen.

Werknemersvrijstelling

De werknemersvrijstelling geldt voor werknemers die werkzaam zijn bij een Duitse werkgever en voldoen aan de volgende vijf voorwaarden:

  • De werknemer woont in Nederland;
  • Hij krijgt van zijn Duitse werkgever een motorrijtuig met buitenlands kenteken ter beschikking gesteld;
  • Alleen de werknemer of zijn inwonende gezinsleden maken in Nederland gebruik van het motorrijtuig (deze dient de medewerker in zijn aanvraag te vermelden);
  • De werknemer heeft (als gevolg van de arbeidsverhouding) in beginsel geen invloed op de beslissing in welk land de personenauto, bestelauto of motor wordt geregistreerd;
  • De werknemer dient een schriftelijke verklaring van de werkgever te overleggen, waarin de werkgever verklaart dat het motorrijtuig hoofdzakelijk bestemd is voor uitoefening van werk buiten Nederland.

Middels het formulier ‘Aanvraag vergunning vrijstelling BPM werknemer’ kan de vrijstelling worden aangevraagd.

Aandachtspunten

Eén van de voorwaarden om in aanmerking te komen voor de werknemersvrijstelling is dat een motorrijtuig hoofdzakelijk bestemd is voor uitoefening van werk buiten Nederland. Wat houdt dit hoofdzakelijkheidscriterium in?

Zienswijze van de Belastingdienst

Volgens de belastingautoriteiten gebruikt een werknemer een motorrijtuig hoofdzakelijk voor uitoefening van werk buiten Nederland als dit motorrijtuig tenminste voor 50% zakelijk in het buitenland gebruikt wordt. Hierbij wordt gekeken naar het totale gebruik van het motorrijtuig, dus inclusief privé kilometers, maar exclusief kilometers woon-werkverkeer.

Uitspraak van de Hoge Raad

De hoogste belastingrechter in Nederland, de Hoge Raad, heeft beslist dat het hoofdzakelijkheidscriterium alleen betrekking heeft op het zakelijke gebruik van het motorrijtuig. Dit houdt in dat het zakelijke gebruik van het motorrijtuig voor ten minste 70% buiten Nederland moet plaatsvinden. De mate van privé gebruik, in Nederland, of in Duitsland, speelt daarbij dan geen rol.

Keuzerecht

Belangrijk om te weten is dat de Hoge Raad heeft vermeld dat er gekozen mag worden voor de uitleg van de belastingautoriteiten als deze gunstiger is dan de uitleg van de Hoge Raad.

Ter illustratie volgen nu een aantal rekenvoorbeelden:

Voorbeeld 1 BPM werknemer 

In dit voorbeeld bedraagt het zakelijke kilometer gebruik in Duitsland volgens uitleg van de Hoge Raad
75% (15.000 / 20.000). De privé kilometers worden dus buiten beschouwing gelaten. Er wordt voldaan aan het
70% criterium en de werknemer krijgt de vrijstelling. Volgens de belastingdienst zou het zakelijk gebruik 48%
(15.000 / 31.000) bedragen. De werknemer zou dan niet in aanmerking komen voor de vrijstelling.

Voorbeeld 2 BPM WerknemerIn dit voorbeeld bedraagt het zakelijke kilometer gebruik in Duitsland 60%. Er wordt dus niet voldaan aan het 70%-criterium. Echter als men de uitleg van de Belastingdienst toepast dan voldoet men wel aan de voorwaarde. Het zakelijke gedeelte wordt dan vastgesteld op 52% (15.000/29.000).

Werkgeversvrijstelling

De werkgeversvrijstelling geldt voor werkgevers / ondernemers die in Nederland wonen en voldoen aan één van de volgende voorwaarden:

  • U bent hoofd van een in Duitsland gevestigd eenmansbedrijf;
  • U bent lid van een in Duitsland gevestigde maatschap; 
  • U bent bestuurder, vennoot of aandeelhouder van een in Duitsland gevestigde vennootschap.

Verder worden ook voorwaarden gesteld aan het bezit en gebruik van de personenauto, bestelauto of motor. Deze zijn cumulatief en zien er als volgt uit:

  • De eigenaar / houder is niet zelf werknemer van de onderneming;
  • Het voertuig wordt in Nederland alleen gebruikt door de eigenaar of houder zelf of zijn inwonende gezinsleden;
  • Uit de kilometerregistratie blijkt dat het motorrijtuig voor tenminste 50% zakelijk buiten Nederland wordt gebruikt. De woon-werk-kilometers tellen hierbij niet mee (onder woon-werk-kilometers wordt verstaan: de afstand die wordt afgelegd van de woonplaats naar de in het buitenland gelegen werkplaats). 

Middels het formulier ‘Aanvraag vergunning vrijstelling BPM werkgever’ kan de vrijstelling worden aangevraagd.

Aandachtspunten

Verplichte kilometeradministratie
De vergunning vrijstelling BPM werkgever wordt verleend indien de jaarlijkse kilometers tenminste voor 50% zakelijk in het buitenland worden gereden. Hierbij wordt gekeken naar het totale gebruik van het motorrijtuig, dus inclusief privé kilometers, maar exclusief kilometers woon-werkverkeer. Het voeren van een kilometeradministratie is hierbij verplicht. Deze vrijstelling is dus minder gunstig dan de werknemersvrijstelling.

Ter verduidelijking een paar voorbeelden:

Voorbeeld 1 BPM werkgeverIn dit voorbeeld gaat het fout, omdat de zakelijke kilometers in Duitsland maar 48% (15.000/31.000) van het totaal aantal kilometers bedragen. Er is BPM verschuldigd.

Voorbeeld 2 BPM werkgever

Het zakelijke gebruik in Duitsland bedraagt nu 51% (15.000/29.000) van het totaal, zodat de vrijstelling
voor de werkgever blijft gelden.

Conclusie

Rijden in een motorrijtuig met Duits kenteken zonder BPM (na) te betalen is mogelijk. Hiervoor moet aan een aantal voorwaarden worden voldaan. De aanvraag voor een BPM-vrijstelling moet worden ingediend voordat er gebruik wordt gemaakt van de openbare weg in Nederland. Het verzuimen, of te laat aanvragen van een vrijstelling kan leiden tot boetes. 

 

Gerelateerd aan deze whitepaper