Die Folgen der Änderungen von Box 3 für das System der qualifizierten gebietsfremden Steuerschuld (90%-Anforderung)

Um festzustellen, ob man die Regelung für qualifizierte gebietsfremde Steuerpflichtige in Anspruch nehmen kann, muss berechnet werden, ob mindestens 90% der weltweiten Gesamteinkünfte in den Niederlanden lohn- oder einkommensteuerpflichtig sind. Die Berechnung erfolgt nach niederländischen Maßstäben, wobei die Einkünfte aus Arbeit und Wohnung (Box 1), Einkünfte aus wesentlicher Beteiligung (Box 2) sowie Einkünfte aus Ersparnissen und Kapitalanlagen (Box 3) zu berücksichtigen sind.

Bis einschließlich 2016 wurden die Einkünfte aus Ersparnissen und Kapitalanlagen anhand der fiktiven Rendite von 4% auf den Wert des Vermögens am 1. Januar des jeweiligen Steuerjahres berechnet. Seit dem Jahr 2017 gibt es drei Tarifzonen mit einer eigenen fiktiven Rendite, die jährlich angepasst wird. Je nachdem welche weiteren Einkünfte erzielt werden, ist es daher denkbar, dass die Einkommensanforderung (90%-Anforderung) vermögensbedingt nicht erfüllt wird. Denn, die Einkünfte aus Ersparnissen und Kapitalanlagen eines in Deutschland ansässigen Einwohners werden im Zuge der Besteuerung dem Wohnsitzstaat Deutschland zugerechnet.

Möchten Sie mehr über das Kerstarrest und seine Folgen erfahren? Benötigen Sie Unterstützung bei der Erstellung der Gewinn- und Verlustrechnung oder bei der Beurteilung, ob Sie die Einkommensanforderung erfüllen? Bitte wenden Sie sich an einen Mitarbeiter unseres German Desk. Dort hilft man Ihnen gerne weiter!