Beschäftigen Sie als deutscher Arbeitgeber Niederländer, die üblicherweise in Deutschland, nun aber infolge des Coronavirus überwiegend im Homeoffice in den Niederlanden arbeiten? Wenn ja, kann sich dies auf Steuern und Sozialversicherungsbeiträge auswirken. Derzeit liegen dazu die folgenden Informationen vor:
Arbeitet Ihr Arbeitnehmer gewöhnlich vier Tage in Deutschland und nur einen Tag in den Niederlanden, zum Beispiel im Homeoffice, gibt es zwei wesentliche Aspekte, die man darüber wissen sollte: Welches Land erhebt die Steuern und in welchem Land ist der Arbeitnehmer sozialversichert? Arbeitet der Arbeitnehmer vier Tage in Deutschland und einen Tag in den Niederlanden, erhebt Deutschland Steuern über die vier in Deutschland gearbeiteten Tage. Die Niederlande erhebt Steuern über den Homeoffice Tag in den Niederlanden. In diesem Fall besteht also eine Aufteilung der Steuerschuld. Diese Aufteilung schließt dahingegen nicht die Sozialversicherungsbeiträge ein, denn ein Arbeitnehmer kann nur in einem einzigen Land sozialversichert sein. Arbeitet der Arbeitnehmer weniger als 25% in den Niederlanden, ist er in Deutschland versichert.
Angenommen, Ihr Arbeitnehmer arbeitet infolge des Coronavirus für einige Wochen an fünf Tagen die Woche im Homeoffice in den Niederlanden. Wirkt sich dies auf die Steuer und Sozialversicherungsbeiträge aus?
Die DVKA (Deutsche Verbindungsstelle Krankenversicherung Ausland) hat mitgeteilt, dass sich zum gegenwärtigen Zeitpunkt nichts für Personen ändert, die durch das Coronavirus vorübergehend mehr Zeit im Homeoffice arbeiten als dies üblicherweise der Fall ist. Ihre Arbeitnehmer sind somit nach wie vor in Deutschland sozialversichert.
Auf Grundlage des Doppelbesteuerungsabkommens zwischen den Niederlanden und Deutschland wird der Lohn in dem Land besteuert, in dem der Arbeitnehmer seiner Beschäftigung nachgeht. Es ist daher denkbar, dass die Niederlande die Steuer über alle fünf Home-Office tage erheben wird.
Momentan gibt es in den Niederlanden einen Beschluss, in dem steht, dass Mitarbeiter mit einer festen Tage-Aufteilung weiterhin diese Aufteilung anwenden dürfen. Bei Mitarbeitern die ab und zu in dem anderen Staat arbeiten, sollte monatlich genau nach dieser prozentualen Aufteilung entlohnt werden. Wenn diese Mitarbeiter zurzeit nicht in Deutschland arbeiten, sollte das Gehalt vollständig in den Niederlanden versteuert werden.
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