In toenemende mate verkopen ondernemers goederen via een online platform, zoals dat van Amazon. Wij zien geregeld dat ondernemers hierdoor worden geconfronteerd met btw-verplichtingen in het buitenland. Welke aandachtspunten gelden er voor de btw-heffing bij webshopverkopen? Aan de hand van onderstaande case van één van onze klanten laten wij u dit graag zien.
De klant in deze case is gevestigd in Nederland. Zij koopt haar goederen in bij Chinese leveranciers en voert de goederen in Nederland in. De klant verkoopt haar goederen aan particuliere klanten in heel Europa. Zij beschikt zelf over een opslaglocatie in Nederland en wenst deze bij voorkeur voor Nederlandse afnemers te blijven gebruiken. Het overige deel van de goederen wordt overgebracht naar fulfilment centers van Amazon in Duitsland en het Verenigd Koninkrijk. Een fulfilment center biedt diensten van opslag, verpakking en verzending aan.
Met haar artikel 23-vergunning stelt de klant het betalen van de btw over de invoer uit naar het moment waarop zij de reguliere btw-aangifte indient.
De klant wordt door het overbrengen van eigen goederen naar andere EU-landen en het verkopen van goederen vanuit fulfilment centers, geconfronteerd met verschillende btw-aspecten. Het is een uitdaging om met ieder aspect rekening te houden en alle handelingen op een juiste wijze te monitoren en administreren. De klant heeft te maken met de volgende btw-gerelateerde uitdagingen:
Het overbrengen van eigen goederen naar een ander EU-land leidt tot een (fictieve) intracommunautaire levering. De goederen gaan de grens over met de intentie om in het andere EU-land verkocht te worden. De klant moet deze intracommunautaire levering in Nederland aangeven.
In het EU-land waar de goederen aankomen moet de ontvangst door de klant worden aangegeven als een intracommunautaire verwerving. In deze casus dient de klant de overbrenging van eigen goederen naar de buitenlandse fulfilment centers in beide EU-landen te rapporteren voor een juiste toepassing van de btw-heffing.
Wanneer de klant goederen levert, dient zij de btw-heffing toe te passen in het EU-land waar de goederen worden verzonden. Worden de goederen vanuit Nederland naar de koper (al dan niet in het buitenland) verzonden, dan is over de levering Nederlandse btw verschuldigd.
Worden de goederen echter verzonden vanuit een Amazon fulfilment center in een ander EU-land, dan gelden dus de btw-regels van het EU-land van het betrokken fulfilment center. De levering moet in principe in dat betreffende EU-land worden aangegeven.
Ook voor de levering van goederen aan particulieren in een ander EU-land dan van waaruit het product wordt verzonden, geldt in principe het btw-tarief van het land van verzending. Voor het leveren van goederen vanuit Nederland aan particulieren in andere EU-landen betaalt de klant dus Nederlandse btw.
Op deze regel geldt een uitzondering. Bij de verzending van goederen naar particulieren is de klant in het EU-land van bestemming btw verschuldigd. Als zij een voor dat EU-land geldende omzetdrempel heeft overschreden met de verkopen. De btw-regeling voor afstandsverkopen is dan van toepassing. De leverancier is dan btw verschuldigd in het EU-land van de particuliere afnemer.
Voorbeeld:
In België geldt een omzetdrempel voor afstandsverkopen van € 35.000. De klant is over de verkopen aan Belgische particulieren Belgische btw verschuldigd vanaf het moment dat zij met deze verkopen in een kalenderjaar de omzetdrempel van € 35.000 overschrijdt. Komt zij niet boven de omzetdrempel dan brengt zij Nederlandse btw in rekening een geeft ze deze aan in de Nederlandse btw-aangifte.
Elk EU-land kent haar eigen omzetdrempel met betrekking tot de internationale leveringen aan particulieren. Per EU-land moet dit bedrag daarom worden gecontroleerd. Wel heeft de klant de keuze om de drempelbedragen te negeren en onmiddellijk btw te betalen in het EU-land van bestemming.
In deze casus heeft de klant te maken met verschillende btw-regels per EU-land. Amazon biedt lagere verzendtarieven aan indien zij de goederen van de klant vrijelijk mag verspreiden over de fulfilment centers binnen de EU. De lagere verzendkosten van Amazon lijken een goede optie voor de klant, maar de administratieve lasten in verband met de btw-heffing kunnen daardoor erg toenemen. De klant kiest er daarom voor om de goederen in een gecontroleerd aantal Amazon fulfilment centers op te laten slaan.
Daarnaast heeft de klant ervoor gekozen om in bepaalde EU-landen onmiddellijk btw te betalen over de leveringen. . De klant wacht niet tot zij de omzetdrempel heeft bereikt. Dit zorgt ervoor dat ze niet hoeft bij te houden of het drempelbedrag al is overschreden. Ook kan deze optie een btw-voordeel geven als het btw-tarief in het land van bestemming lager is dan die van het land van verzending.
De rol van KroeseWevers
Wij hebben de btw-gevolgen en drempelbedragen van alle activiteiten voor de klant inzichtelijk gemaakt en haar begeleid bij de btw-verplichtingen. Ook hebben wij haar in contact gebracht met onze collega belastingadviseurs en accountants in het buitenland, via ons Nexia International netwerk. Zij hebben de klant verder geholpen bij de btw-verplichtingen van de klant in het buitenland. Wij hebben de klant geholpen bij de btw-verplichtingen in Nederland.
Voor ondernemers die over de grens producten in hun webshop aanbieden is het belangrijk om de internationale btw-regels toe te passen in de administratie. Wees u daarnaast bewust van de administratieve lasten en de consequenties van verkopen vanuit verschillende Amazon fulfilment centra in Europa. Als de omvang van verkopen toeneemt, kunnen ook de btw-aspecten erg complex worden. Ook is het belangrijk om aanpassingen in wet- en regelgeving te volgen. Zo heeft de mogelijk harde Brexit ook invloed op de btw-regelgeving.
Heeft u vragen over de inhoud van dit artikel of wilt u btw-advies? Neem dan gerust contact op met één van onze belastingadviseurs of uw contactpersoon van KroeseWevers. Wij helpen u graag verder.
Neem direct contact op