Processen en transacties in kaart brengen
Om goede transfer pricing documentatie op te stellen moet in kaart worden gebracht hoe alle bedrijfsprocessen eruit zien, welke transacties er plaatsvinden tussen vennootschappen in verschillende landen, welke functies, risico’s en activa er in de verschillende landen aanwezig zijn en welke kostenopslag er vervolgens berekend moet worden voor de intern geleverde diensten en goederen. “Je moet dus vooraf goed inschatten wat er gaat gebeuren binnen je vennootschappen en hoe de interne verrekenprijzen tussen de eigen locaties tot stand komen. Op basis van zo’n analyse kunnen we een risicoprofiel bepalen”, vertellen de twee specialisten van KroeseWevers. Hoe komen we tot een goede verrekenprijs? Wat is de meest geschikte transfer pricing methode voor deze transactie? En welke kostenopslag moeten we hanteren? Dat zijn veelgestelde vragen als het gaat om transfer pricing. “Bij KroeseWevers beschikken wij over software om de transfer pricing documentatie op efficiënte wijze op te stellen voor de klant”, vertelt Stef Arkink. Voor het bepalen van die interne verrekenprijzen kan KroeseWevers een benchmarkanalyse uitvoeren, waarbij gekeken wordt wat de gemiddelde gangbare tarieven voor kostenopslag zijn in de markt. “Maar je moet ook weten welke kosten je moet vergelijken, of zoals wij vaak zeggen: voor welke functies, risico’s en activa moet je precies voor beloond worden als er onderlinge transacties plaatsvinden tussen je vennootschappen??” De OESO heeft hiervoor speciale transfer pricing guidelines opgesteld. Onderstaand voorbeeld van het fictieve CreateTV is gebaseerd op de OESO transfer pricing guidelines.
CreateTV in land P is voor 100 procent een dochtermaatschappij van SmartTV Company dat is gevestigd in land N. De lonen in land P zijn zeer laag in vergelijking met die in land N. Op kosten en risico van SmartTV Company zet CreateTV televisietoestellen in elkaar. Alle benodigde componenten, know-how, enzovoort, worden geleverd door SmartTV Company. De verkoop van de volledig in elkaar gemonteerde toestellen wordt gegarandeerd door SmartTV Company, in het geval de toestellen niet voldoen aan een bepaalde kwaliteitsnorm. Na de kwaliteitscontrole worden de televisietoestellen — op kosten en risico van SmartTV Company — naar distributiecentra van SmartTV Company in verschillende landen gebracht. De functie van CreateTV kan worden omschreven als loonproductie. De risico's die CreateTV zou kunnen lopen, hebben betrekking op de mogelijke afwijkingen van de overeengekomen kwaliteit en hoeveelheid. De basis voor de toepassing van de cost plus methode zal worden gevormd door alle kosten die in verband staan met het montagewerk.