Een goede timing is essentieel om succesvol te zijn als ondernemer. Dat geldt niet alleen voor kansen in de markt, het geldt zeker ook voor fiscale kansen. Ondernemers die nu, in deze laatste maanden van 2020, anticiperen op komende veranderingen kunnen duizenden euro’s fiscaal voordeel behalen. En in sommige gevallen kunnen ondernemers zelfs nog veel meer besparen, zegt Edwin de Witte, belastingadviseur bij KroeseWevers: “Maar dan moeten ze wel nu actie ondernemen.”
In fiscaal opzicht zijn de laatste maanden van het jaar altijd interessant. Op Prinsjesdag presenteert het kabinet voor ondernemers het jaarlijkse doorkijkje naar de toekomst. Wat blijft hetzelfde en waar wordt voorlopig nog niet aan getornd? Welke (gunstige) fiscale regelingen verdwijnen, welke belastingvoordelen worden er toegevoegd? Als KroeseWevers hielden we er onlangs al een uitgebreid webinar over, dat u hier terug kunt kijken.
Naast de aankondigingen die in september worden gedaan, is 1 januari traditioneel de ingangsdatum voor nieuwe maatregelen of de datum waarop oude maatregelen eindigen. Volgens Edwin is het daarom cruciaal dat ondernemers deze laatste maanden van het jaar aandacht besteden aan de fiscale veranderingen en de impact daarvan, zowel zakelijk als privé. De volgende fiscale situaties vragen onder andere op korte termijn om specifieke aandacht en actie:
Het verbreken van de fiscale eenheid om te besparen op vennootschapsbelasting
Het splitsen van bv’s om te besparen op vennootschapsbelasting
Voorkomen van hoge belastingsclaims vanwege excessief lenen dga’s
Fiscaal vriendelijk schenken nu het nog kan met toepassing van de bedrijfsopvolgingsfaciliteit
BV’s die dit jaar hoge winsten maken en een fiscale eenheid vormen voor de vennootschapsbelasting, kunnen volgens Edwin de Witte heel eenvoudig duizenden euro’s besparen door de fiscale eenheid te verbreken. In de vennootschapsbelasting (vpb) zijn twee tariefschijven. Tot de € 245.000,- winst geldt dat er in 2021 15% vennootschapsbelasting betaald moet worden. Boven de € 245.000,- winst is dat tarief 25%, maar liefst 10% meer. “Stel dat je een holding bv hebt met twee werkmaatschappijen die samen een fiscale eenheid vormen, dan wordt de winst van de bedrijven in de fiscale eenheid bij elkaar opgeteld. Als je alle winst bij elkaar optelt, bereik je eerder de grens van € 245.000,- en moet je een groter bedrag afrekenen tegen het hoogste tarief van 25%”, legt Edwin de Witte uit.
Advies
Voor bedrijven die een hoge winst verwachten is het advies daarom om vanaf 1 januari 2021 de fiscale eenheid te verbreken, zodat alle afzonderlijke bv’s weer belastingplichtig worden. “Om voordelen te behalen moet je wel een substantiële winst maken”, verduidelijkt De Witte. Maar dan kan het voordeel ook direct tienduizenden euro’s voordeel opleveren. “Stel dat je drie bv’s hebt die afzonderlijk € 245.000,- winst maken. Alle drie de bv’s vallen dan afzonderlijk in het tarief van 15%. Samen maken de 3 bv’s € 735.000,- winst en moet er over de winst boven €245.000 25% belasting betaald worden.” Als in dit voorbeeld de fiscale eenheid wordt verbroken scheelt dat maar liefst € 49.000,- aan vennootschapsbelasting. “Dit is netto opbrengst, geld dat je niet hoeft af te dragen aan de belastingdienst.” Het verbreken van de fiscale eenheid is relatief eenvoudig en is weinig werk voor belastingadviseurs. Alleen moet gekeken worden of er in het verleden geen activa binnen het concern zijn verschoven. “Maar je moet er nu al wel actie op ondernemen als je dat vanaf 2021 in wilt laten gaan.”
Veel ondernemers hebben maar één bv en vormen geen fiscale eenheid. Dan kan het bij hoge winsten interessant zijn om te kijken of de bv gesplitst kan worden. “Als je een bv hebt waarin meerdere bedrijfsactiviteiten plaatsvinden, bijvoorbeeld de verkoop van auto’s én het onderhoud van auto’s, dan kun je de bv fiscaal in tweeën splitsen”, geeft De Witte als voorbeeld. “Als je vijf ton winst maakt (uitgaande van €250.000,- per activiteit), kun je na splitsing per bedrijfsactiviteit aangifte doen voor € 250.000,- winst.” Na het splitsen van bv’s kun je dan ook weer gebruik maken van het laagste tarief van 15% vennootschapsbelasting. In plaats van 25% belasting te betalen over €245.000,- betaal je dan als ondernemer over dit bedrag maar 15% belasting. Door de structuur van het bedrijf te wijzigen bespaar je dan € 24.500,- op de vennootschapsbelasting. “Voor het splitsen van bv’s moet je wel langs de notaris, maar ook dat is relatief weinig werk en het levert vaak veel op.”
Voor dga’s (directeur grootaandeelhouders) die meer dan vijf ton van hun eigen bv hebben geleend is het ook zaak om snel actie te ondernemen, adviseert Edwin de Witte. Vanaf 2023 wordt er 26,9% belasting geheven over alle bedragen die dga’s ‘excessief’ geleend hebben. Excessief lenen is in dit geval een lening uit de eigen bv, boven de vijf ton die niet bestemd is voor de eigen woning. “Als je voor 1 miljoen euro geleend hebt uit je bv om daar beleggingspanden van te kopen, bijvoorbeeld omdat je een studentenhuis hebt gekocht voor je studerende kinderen, dan moet je vanaf 2023 dus over het bedrag boven de vijf ton 26,9% belasting betalen. Dat is bij een lening van 1 miljoen 26,9% over vijf ton. Dat is een belastingaanslag van bijna € 135.000,- belasting.”
Volgens de directeur belastingadvies van KroeseWevers zijn veel dga’s dit soort leningen uit hun eigen bv aangegaan, omdat het altijd een voordelige manier is geweest om geld te lenen. Maar vanaf 2023 komt daar een einde aan. “Dat lijkt nog ver weg, maar je moet als dga nu niet je kop in het zand steken. Er zijn best dga’s die genoeg geld hebben om de belasting te kunnen betalen, maar er zijn ook dga’s die niet aan deze belastingclaim kunnen voldoen. Je moet daarom nu in actie komen, om in ieder geval in kaart te brengen of deze fiscale wijziging gevolgen gaat hebben en welke gevolgen dat zijn”, adviseert De Witte. “Want dit gaat niet alleen zakelijk, maar ook privé de nodige impact krijgen op ondernemers. En er zijn genoeg oplossingen, maar daarvoor moet je wel het probleem in kaart hebben en de route bepalen.”
Ondernemers die veel vermogen in hun zaak hebben zitten, kunnen fiscaal vriendelijk vermogen overdragen door hun bedrijf te schenken. “Je mag je bedrijf tot een bedrag van 1,1 miljoen euro belastingvrij schenken. Voor bedragen boven 1,1 miljoen euro geldt een vrijstelling van 83%. Als je dus een bedrijf ter waarde van 5 miljoen euro schenkt aan je kinderen betaal je maar schenkbelasting over 17% x 3,9 miljoen euro.”
Volgens Edwin de Witte is deze fiscale regeling, de zogenaamde bedrijfsopvolgingsfaciliteit, ooit zo fiscaal vriendelijk gemaakt om bedrijfsopvolging te stimuleren. Maar in de praktijk wordt de bedrijfsopvolgingsfaciliteit ook gebruikt als een tool voor estate planning. “Het wordt ook door ons veel gebruikt om belastingvriendelijk vermogen te schenken aan kinderen. Want je betaalt op deze manier nauwelijks schenkbelasting. We hebben voorbeelden uit de praktijk waarbij € 350.000,- belasting is bespaard.” De regeling is zo gunstig dat er beperkingen worden verwacht. “Zelfs vanuit het Europese Hof is er kritiek gekomen op deze bedrijfsopvolgingsfaciliteit. Dus het is te verwachten dat het kabinet deze fiscale regeling gaat versoberen”, zegt De Witte. “Als de bedrijfsopvolgingsfaciliteit verdwijnt zal dat met onmiddellijke ingang zijn. Anders gaan mensen massaal deze regeling toepassen zolang het nog kan.”
Advies
Ondernemers die nog wel belastingvriendelijk vermogen willen overdragen op deze manier, kunnen dat nu nog doen. Edwin raadt die ondernemers daarom ook aan snel actie te ondernemen nu de bedrijfsopvolgingsfaciliteit nog benut kan worden. “Als je hier als ondernemer graag gebruik van wilt maken, meld je dan snel. Dit zijn trajecten die wel een aantal maanden duren en waar voorbereidingen voor getroffen moeten worden.”
Om optimaal te profiteren van alle fiscale voordelen helpen de specialisten van KroeseWevers u graag. Wilt u aan de slag met een van bovenstaande regelingen? Of wilt u hier meer informatie over? Neem dan contact op met de belastingadviseurs van KroeseWevers.
