01-08-2022

Wijziging fiscale behandeling bestuurdersbeloningen

I Stock 1146472760

Met ingang van 1 januari 2023 wijzigt de fiscale behandeling van bestuurdersbeloningen. Dit blijkt uit een wijziging van het Besluit ter voorkoming van dubbele belasting van 8 juli 2022. In deze wijziging is de goedkeuring om de vrijstellingsmethode in plaats van de verrekeningsmethode als voorkomingsmethode op bestuurdersbeloningen ingetrokken. Deze intrekking treedt op 1 januari 2023 in werking.

Oude situatie

In de meeste belastingverdragen is bepaald dat bestuurdersbeloningen zijn belast in het land waar de vennootschap is gevestigd. Het woonland dient vervolgens voor dit inkomen voorkoming van dubbele belasting te bieden. In de meeste belastingverdragen is hiervoor de verrekeningsmethode als voorkomingstechniek opgenomen.

De Staatsecretaris van Financiën heeft in een besluit van 2008 echter goedgekeurd dat op bestuurdersbeloningen tevens de vrijstellingsmethode mag worden toegepast. De directeursbeloning mag hiervoor in het land van belastingheffing niet gunstiger dan een normale arbeidsbeloning worden belast.

Verrekeningsmethode

Bij toepassing van de verrekeningsmethode wordt de daadwerkelijk betaalde buitenlandse belasting verrekend met de inkomstenbelasting in Nederland. Deze voorkomingstechniek kan nadelig uitpakken indien het belastingtarief in het woonland hoger is dan in het andere land.

De vrijstellingsmethode is in deze situatie vaak voordeliger.

Vrijstellingsmethode

Bij toepassing van de vrijstellingsmethode wordt de aftrek evenredig berekend naar de verhouding tussen het inkomen waarover Nederland volgens het belastingverdrag mag heffen en het totale inkomen.

Nieuwe situatie

Allereerst dient gekeken te worden welke voorkomingsmethode er in het verdrag wordt geboden. Ingeval in het verdrag bepaald is dat de vrijstellingsmethode van toepassing is op bestuurdersbeloningen dan wijzigt er niets.

Ingeval dit niet zo is dan is als gevolg van het intrekken van de goedkeuring per 1 januari 2023 de verrekeningsmethode van toepassing op bestuurdersbeloningen.

Ontvangt u een bestuurdersbeloning vanuit een buitenlandse vennootschap, dan kan dit leiden tot een hogere belastingdruk. Het is daarom goed om uw situatie naar aanleiding van ze wijziging opnieuw te beoordelen en te bezien welke mogelijkheden er zijn om eventuele nadelige gevolgen te voorkomen en/of te verminderen.

Wat betekent dit voor u?

Deze nieuwe situatie kan voor veel bestuurders leiden tot een nadelige fiscale positie. Graag kijken we samen met u naar de mogelijkheden die er zijn om fiscaal ongewenste consequenties te voorkomen. Neem contact op met één van onze specialisten.

Wijziging fiscale behandeling bestuurdersbeloningen

Meer weten? Neem vrijblijvend contact op met een van onze specialisten.

015 L9243 bewerkt
mr. Stef Arkink
Belastingadviseur
+31 (0)5 41 21 74 06
Gerard Gelling - KroeseWevers
mr. Gerard Gelling
Loonheffingsspecialist
+31 (0)5 91 65 78 57
Hulp nodig? +31 (0)53 850 49 00
Contact opnemen

Wij maken gebruik van cookies om uw ervaring op onze website te optimaliseren. Maar ook voor het bijhouden van statistieken en voor marketingdoeleinden. Door op ‘Zelf instellen’ te klikken, kunt u meer lezen over onze cookies en uw voorkeuren aanpassen. Door op 'Accepteren' te klikken, gaat u akkoord met het gebruik van alle cookies zoals omschreven in onze cookieverklaring. U kunt uw toestemming op elk moment wijzigen of intrekken.

Functionele cookies
Wij plaatsen functionele cookies om te zorgen dat basisfuncties van onze website goed werken en om uw cookie-instellingen goed vast te kunnen leggen. De functionele cookies zijn noodzakelijk om onze website goed te laten functioneren, daarom kunt u deze cookies niet uitschakelen. Deze cookies verzamelen geen persoonsgegevens.
Ingeschakeld Uitgeschakeld
Analyserende cookies
Elke dag meten en analyseren wij het gebruik van onze online kanalen om onze bezoekers de beste ervaring te bieden. Met de analyserende cookies doen we kennis op. Deze informatie gebruiken we om onze sites elke dag weer een beetje beter te maken, in het voordeel van de bezoekers van onze website.
Ingeschakeld Uitgeschakeld
Marketing en social media cookies
Deze cookies gebruiken we voor marketingdoeleinden, waardoor u onze online kanalen persoonlijker kan ervaren. Denk hierbij aan gepersonaliseerde content of gepersonaliseerde communicatie op social media.
Ingeschakeld Uitgeschakeld