De btw-aangifte over het laatste tijdvak van een (boek)jaar is vaak net iets gecompliceerder dan de reguliere btw-aangiften. Met name btw-correcties privégebruik en eventuele herziening van eerder genoten aftrek vragen de nodige aandacht en worden bovendien vaak vergeten. We beschrijven hier vier belangrijke aandachtspunten voor de laatste btw-aangifte van 2019.
In het geval een auto van de zaak voor privédoeleinden wordt gebruikt, moet in de btw-aangifte van het laatste tijdvak een btw-correctie privégebruik worden gemaakt. De verhouding tussen zakelijk en niet-zakelijk gebruik moet in de regel blijken uit een deugdelijke kilometeradministratie.
Let op dat woon-werkverkeer voor de heffing van btw als privékilometers worden beschouwd!
Het BUA is een wettelijke regeling die btw-aftrek voor personeelsvoorzieningen en relatiegeschenken corrigeert indien het drempelbedrag van € 227 exclusief btw per belanghebbende wordt overschreden.
Bij personeelsvoorzieningen kunt u denken aan bijvoorbeeld huisvesting, sport en ontspanning, kerstpakketten en feesten of vervoer voor privédoeleinden. Daarnaast bevat het BUA een regeling over hoe om te gaan met het verstrekken van spijzen en dranken (kantineregeling).
Voor de toepassing van het BUA dient jaarlijks een berekening opgesteld te worden. De ervaring leert dat deze berekening (en de hiermee samenhangende btw-correctie) vaak wordt vergeten. Bij belastingcontroles leidt dit regelmatig tot naheffingen en boetes.
Wanneer u of uw personeelsleden voor niet-zakelijke doeleinden goederen of diensten van de onderneming gebruiken (en hier geen vergoeding voor in rekening wordt gebracht) is er sprake van een zogenaamde privéonttrekking.
Over de waarde van deze privéonttrekking is btw verschuldigd.
Wanneer uw onderneming zowel btw-belaste als btw-vrijgestelde handelingen verricht, is niet alle btw volledig aftrekbaar. Met name bij (on)roerende investeringsgoederen zal de btw-aftrek meermaals moeten worden beoordeeld en mogelijkerwijs moeten worden herzien.
Ook gewijzigd gebruik tijdens de herzieningstermijn kan leiden tot herziening van de eerder genoten btw-aftrek. Voor roerende investeringsgoederen bedraagt de herzieningstermijn circa vijf jaar en voor onroerende investeringsgoederen zelfs circa tien jaar.
