Verwacht u dat de winst over 2020 door de coronacrisis lager uitvalt dan verwacht? De zogeheten coronareserve in de vennootschapsbelasting maakt het mogelijk om het verwachte verlies over 2020 al in de aangifte van 2019 af te trekken. Als u bv’s heeft die plotseling verliesgevend zijn, kan ook een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting mogelijk voordelen opleveren. Met een fiscale eenheid kunt u winsten en verliezen in onderlinge bv’s verschuiven.
Veel ondernemingen hebben in 2019 een goed resultaat behaald en moeten hier vennootschapsbelasting over betalen. Het verlies dat ze in 2020 verwachten te lijden kunnen ze op basis van de huidige wetgeving nog niet verrekenen (via carry back) met de winst over 2019. Dit kan pas in de loop van 2021 plaatsvinden. Kortom, het liquiditeitsvoordeel laat nog een jaar op zich wachten.
| Voorbeeld | Winst | Belasting | ||
| 2019 | € 400.000 | € 88.000 | ||
| 2020 | - € 500.000 | nihil |
Nadat de aangifte over 2020 (in 2021 of later) definitief is vastgesteld kan via carry back € 88.000 worden terugontvangen. Op verzoek kan direct na het indienen van de aangifte 2020 al verzocht worden om een voorlopige teruggaaf.
Nieuwe regeling
In de nieuwe regeling mag u het verwachte verlies over 2020, voor zover dat verband houdt met de coronacrisis, al in de aangifte van 2019 aftrekken. U doet dat door een zogenoemde coronareserve te vormen. Deze reserve mag niet hoger zijn dan uw winst over 2019. Na het vormen van de reserve, kunt u vragen om een nadere (lagere) voorlopige aanslag over 2019 hetgeen leidt tot een teruggaaf. In dit voorbeeld kan dus al op korte termijn de € 88.000 worden terugontvangen als u de aangifte over 2019 gereed heeft.
Heeft u als ondernemer meerdere bv’s? En hebt u te maken met (een aantal) (plotseling) verlieslijdende bv’s en (een aantal) winstgevende bv’s? Wellicht kan een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting dan voordelen opleveren. De Belastingdienst kan op uw verzoek een moedermaatschappij samen met één of meer dochtermaatschappijen (werk-bv’s) aanmerken als een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting, de zogenaamde fiscale eenheid Vpb. Een voordeel van een fiscale eenheid Vpb is dat u tussen de onderlinge bv’s winsten en verliezen kunt verrekenen en zonder fiscale gevolgen activa kunt verschuiven. Een fiscale eenheid kent echter ook nadelen. Zo kunt u bijvoorbeeld als fiscale eenheid Vpb over een belastingjaar maar één keer de eerste schijf van de vennootschapsbelasting gebruiken (16,5% in 2020 over de eerste € 200.000). Een ander nadeel is dat de bv`s die in de fiscale eenheid zijn opgenomen allemaal hoofdelijk aansprakelijk zijn voor Vpb-schulden die in de periode van de fiscale eenheid ontstaan. Of het fiscaal interessant is om - juist wel of juist niet - in deze periode voor een fiscale eenheid Vpb te kiezen, is afhankelijk van verschillende factoren. Onze adviseurs kunnen u inzicht geven in de eventuele voor- en nadelen van een fiscale eenheid voor uw bv’s.
Het is logisch dat er bij u als ondernemer nu veel vragen leven. Bij KroeseWevers werken verschillende specialisten die u kunnen ondersteunen en adviseren over manieren en mogelijkheden om uw bedrijf de komende tijd financieel zo gezond mogelijk te houden. Neem gerust contact met ons op. We helpen u graag.
