Op 24 december 2021 heeft de Hoge Raad geoordeeld dat het sinds 2017 geldende box 3-stelsel in strijd is met het Europees Verdrag voor de Rechten van de Mensen (EVRM). In navolging op het arrest heeft het Kabinet op 28 april 2022 aangegeven op welke wijze rechtsherstel plaatsvindt voor de massaal bezwaarmakers over de jaren 2017-2020 en voor belastingplichtigen voor wie de aanslag op 24 december 2021 nog niet onherroepelijk vaststond.
Op 28 april 2022 is duidelijk geworden op welke wijze rechtsherstel gaat plaatsvinden voor de jaren 2017 t/m 2020 en op welke wijze de box 3 heffing over de jaren 2021 en 2022 wordt berekend. De belasting over box 3 wordt opnieuw berekend waarbij de volgende (forfaitaire) rendementen in aanmerking worden genomen: rente op spaargeld rond de 0%, rente op schulden op basis van actuele hypotheekrente en beleggingen op basis van meerjarig gemiddeld rendement. Deze percentages worden toegepast op de werkelijke vermogensmix, dus op het werkelijke spaargeld, werkelijke schulden en werkelijke beleggingen. De forfaitaire vermogensmix die het box 3 stelsel nu hanteert wordt losgelaten. Dat betekent dat belastingplichtigen compensatie krijgen als de nieuwe berekeningswijze leidt tot een lager (forfaitair) rendement. De teruggave volgt automatisch, hiervoor hoeven belastingplichtigen geen actie te ondernemen.
Het kabinet heeft aangekondigd om rechtsherstel te bieden overeenkomstig onderstaande tijdlijn. Hierbij is de kanttekening geplaatst dat het een “ambitieuze” planning betreft en onder voorbehoud van onvoorziene complicaties. De haalbaarheid en uitvoerbaarheid worden later verder in beeld gebracht.
Vanaf 1 juli: start rechtsherstel bezwaarmakers 2017 t/m 2020
4 augustus: alle bezwaarmakers rechtsherstel ontvangen
Vanaf augustus: gefaseerde start opleggen definitieve aanslagen aangiften 2021
Vanaf medio september: gefaseerde start herstel van aanslagen over de jaren 2017-2020 die op 24-12-2021 nog niet onherroepelijk vast stonden
Vanaf medio oktober: herstel aangiften 2017-2020 waarbij nog geen aanslag was opgelegd
Voor belastingplichtigen waarvoor de aanslagen over de jaren 2017 t/m 2020 onherroepelijk vaststaan is nog niet duidelijk of rechtsherstel wordt geboden. Op 20 mei 2022 heeft de Hoge Raad al wel geoordeeld dat de overheid niet (wettelijk) verplicht is om rechtsherstel te bieden voor onherroepelijk vaststaande aanslagen. De Staatssecretaris gaat desondanks wel onderzoeken of en in hoeverre toch rechtsherstel in dergelijke situaties geboden gaat worden. Op Prinsjesdag wordt hierover duidelijkheid verwacht. Belastingplichtigen hoeven op dit moment geen nadere actie te ondernemen. Tot 31 december 2022 hebben belastingplichtigen nog de mogelijkheid om een zogenaamd verzoek tot ambtshalve vermindering in te dienen voor het jaar 2017.
Voor toelichting op de gevolgen van het arrest voor uw situatie kunt u uiteraard contact opnemen met één van onze belastingadviseurs.
