05-05-2022

Update over box 3-systeem en rechtsherstel

Update box 3-systeem

Op 24 december 2021 heeft de Hoge Raad geoordeeld dat het sinds 2017 geldende box 3-stelsel in strijd is met het Europees Verdrag voor de Rechten van de Mensen (EVRM). In navolging op het arrest heeft het Kabinet op 28 april 2022 aangegeven op welke wijze rechtsherstel plaatsvindt voor de massaal bezwaarmakers over de jaren 2017-2020 en voor belastingplichtigen voor wie de aanslag op 24 december 2021 nog niet onherroepelijk vaststond.

Rechtsherstel

Op 28 april 2022 is duidelijk geworden op welke wijze rechtsherstel gaat plaatsvinden voor de jaren 2017 t/m 2020 en op welke wijze de box 3 heffing over de jaren 2021 en 2022 wordt berekend. De belasting over box 3 wordt opnieuw berekend waarbij de volgende (forfaitaire) rendementen in aanmerking worden genomen: rente op spaargeld rond de 0%, rente op schulden op basis van actuele hypotheekrente en beleggingen op basis van meerjarig gemiddeld rendement. Deze percentages worden toegepast op de werkelijke vermogensmix, dus op het werkelijke spaargeld, werkelijke schulden en werkelijke beleggingen. De forfaitaire vermogensmix die het box 3 stelsel nu hanteert wordt losgelaten. Dat betekent dat belastingplichtigen compensatie krijgen als de nieuwe berekeningswijze leidt tot een lager (forfaitair) rendement. De teruggave volgt automatisch, hiervoor hoeven belastingplichtigen geen actie te ondernemen.

Aangekondigde tijdlijn

Het kabinet heeft aangekondigd om rechtsherstel te bieden overeenkomstig onderstaande tijdlijn. Hierbij is de kanttekening geplaatst dat het een “ambitieuze” planning betreft en onder voorbehoud van onvoorziene complicaties. De haalbaarheid en uitvoerbaarheid worden later verder in beeld gebracht.

  • Vanaf 1 juli: start rechtsherstel bezwaarmakers 2017 t/m 2020

  • 4 augustus: alle bezwaarmakers rechtsherstel ontvangen

  • Vanaf augustus: gefaseerde start opleggen definitieve aanslagen aangiften 2021

  • Vanaf medio september: gefaseerde start herstel van aanslagen over de jaren 2017-2020 die op 24-12-2021 nog niet onherroepelijk vast stonden

  • Vanaf medio oktober: herstel aangiften 2017-2020 waarbij nog geen aanslag was opgelegd

Onherroepelijk vaststaande aanslagen

Voor belastingplichtigen waarvoor de aanslagen over de jaren 2017 t/m 2020 onherroepelijk vaststaan is nog niet duidelijk of rechtsherstel wordt geboden. In het najaar wordt een uitspraak van de Hoge Raad verwacht in een andere box 3-procedure, die van belang is voor belastingplichtigen die een onherroepelijk vaststaande aanslag hebben. Voor deze groep moet blijken of zij ook recht hebben op herstel. Het kabinet neemt voor het einde van het jaar een besluit over de definitieve doelgroep van het rechtsherstel. Ook deze groep belastingplichtigen hoeft op dit moment geen actie te ondernemen. Belastingplichtigen hebben nog de mogelijkheid om een zogenaamd verzoek tot ambtshalve vermindering in te dienen (voor het jaar 2017 kan dat tot en met 31 december 2022).

Vragen en/of opmerkingen?

Voor toelichting op de gevolgen van het arrest voor uw situatie kunt u uiteraard contact opnemen met één van onze belastingadviseurs.

Update over box 3-systeem en rechtsherstel
Meer weten?
Neem contact op.
László Bakker - KroeseWevers
mr. László Bakker
Belastingadviseur
Stuur een mail +31 (0)5 38 50 49 11
Hulp nodig? +31 (0)53 850 49 00
Contact opnemen
KroeseWevers maakt gebruik van cookies

Wij gebruiken cookies voor het bijhouden van statistieken, om onze website te verbeteren maar ook om u gepersonaliseerde content te kunnen bieden. Door op ‘Accepteren’ te klikken, gaat u akkoord met het gebruik van alle cookies zoals omschreven in onze cookieverklaring. Door op ‘Zelf instellen’ te klikken, kunt u uw voorkeuren aanpassen.

Functionele cookies
Wij plaatsen functionele cookies om te zorgen dat basisfuncties van onze website goed werken en om uw cookie-instellingen goed vast te kunnen leggen. De functionele cookies zijn noodzakelijk om onze website goed te laten functioneren, daarom kunt u deze cookies niet uitschakelen. Deze cookies verzamelen geen persoonsgegevens.
Ingeschakeld Uitgeschakeld
Analyserende cookies
Elke dag meten en analyseren wij het gebruik van onze online kanalen om onze bezoekers de beste ervaring te bieden. Met de analyserende cookies doen we kennis op. Deze informatie gebruiken we om onze sites elke dag weer een beetje beter te maken, in het voordeel van de bezoekers van onze website.
Ingeschakeld Uitgeschakeld
Marketing en social media cookies
Deze cookies gebruiken we voor marketingdoeleinden, waardoor u onze online kanalen persoonlijker kan ervaren. Denk hierbij aan gepersonaliseerde content of gepersonaliseerde communicatie op social media.
Ingeschakeld Uitgeschakeld