Vanaf 1 juli 2020 tot het einde van dit jaar gaat het hoge btw-tarief in Duitsland omlaag van 19 naar 16 procent en het lage btw-tarief van 7 naar 5 procent. Deze btw-verlaging maakt onderdeel uit van het pakket aan coronamaatregelen in Duitsland. De vraag is natuurlijk hoe u als Nederlandse ondernemer met Duitse klanten hiervan kan profiteren. Het is mogelijk om gebruik te maken van de regeling afstandsverkopen.
Indien u goederen verkoopt aan klanten binnen de EU, die zelf geen btw-aangifte doen, zoals particulieren, dient btw in rekening te worden gebracht die geldt in het land waar de klant woont. Dit wordt ook wel “regeling afstandsverkopen” genoemd, waarbij moet worden voldaan aan de volgende voorwaarden:
U levert goederen aan een klant in een ander EU-land (in dit geval Duitsland) en deze klant doet geen btw-aangifte (denk aan particulieren);
U vervoert de goederen zelf naar dat land of u laat de goederen daar naartoe vervoeren;
In een jaar dient u meer te verkopen dan het drempelbedrag van het EU-land waar de goederen naartoe gaan.
Wat betekent dit in de praktijk? U kunt gebruik maken van het verlaagde btw-tarief in Duitsland indien u goederen levert aan Duitse klanten waarvoor u zelf voor het vervoer zorg draagt. Verder dient u te voldoen aan de voorwaarde omtrent het drempelbedrag.
De regeling omtrent drempelbedragen houdt in dat het doorgaans voor ondernemers niet handig is om zich voor 1 enkele levering in een ander EU-land te laten registeren. Tot aan de drempelbedragen (voor Duitsland geldt € 100.000) kan Nederlandse btw in rekening worden gebracht. Indien meer wordt verkocht in Duitsland dan € 100.000 moet voor het meerdere Duitse btw in rekening worden gebracht.
In de situatie van de btw-verlaging in Duitsland is het handig om meteen gebruik te kunnen maken van de regeling inzake afstandsverkopen, zeker indien met enige regelmaat aan Duitse particuliere klanten wordt geleverd. U kunt dan het (lage) Duitse tarief toepassen, in plaats van het nadeliger (en hogere) Nederlandse tarief. Dit is mogelijk door te kiezen voor afstandsverkopen. Ook nadat de btw in Duitsland wordt verhoogd naar 19 respectievelijk 7 procent, kunt u profiteren van deze regeling. In Nederland blijft immers op grond van recente uitlatingen vooralsnog 21 procent (hoog) en 9 procent (laag) gelden.
Stel u heeft een omzet in Duitsland ter hoogte van € 80.000 (incl. btw). Indien u op deze omzet een Nederlandse btw in rekening brengt (uitgaande van 21%) komt u uit op een af te dragen btw van
€ 13.884. Indien u gebruik maakt van regeling afstandsverkopen en daarmee het Duitse btw-tarief kunt toepassen is de af te dragen btw € 10.434. Dit is een verschil van € 3.450.
