01-02-2018

Optimalisatie fiscale positie transfer pricing en salary split

Optimalisatie fiscale positie transfer pricing en salary split - KroeseWevers

In een eerder artikel zijn we ingegaan op het forse nadeel voor grensoverschrijdende ondernemingen, waarbij dividend wordt uitgekeerd van de Duitse GmbH naar de Nederlandse grootaandeelhouder. Dit nadeel ontstaat door de voorgestelde verhoging van het belastingtarief in box 2 en de voorgestelde verlaging van de vennootschapsbelasting in Nederland. De belastingtarieven kunnen we natuurlijk niet voor je aanpassen, maar er zijn wel degelijk mogelijkheden om de belastingdruk te verzachten. Denk bijvoorbeeld aan toepassing van een salary split of het juist toepassen van de zogenaamde transfer pricing, waarbij voorkomen dient te worden dat de winst in Duitsland te hoog wordt vastgesteld.

Transfer Pricing

Het Duitse tarief voor de vennootschapsbelasting blijft voorlopig staan op 15%. Daarbij is de GmbH in Duitsland ook Gewerbesteuer (14%) en Solidariteitszuschlag (1%) verschuldigd, waarmee de totale lastendruk uitkomt op 30%. Nederlandse vennootschappen kunnen daarentegen een tariefsverlaging tegemoet zien. Het tarief voor de vennootschapsbelasting wordt mogelijk stapsgewijs verlaagd naar 16% (per 2021). Bovendien wordt het tarief in box 2 mogelijk verhoogd naar 28,5% (per 2021), waardoor het uitkeren van dividend vanuit een GmbH steeds duurder wordt.

Dit verschil in lastendruk vergroot het belang van transfer pricing. Met transfer pricing wordt bedoeld dat men zakelijk handelt binnen de groep van vennootschappen en dat intern zakelijke verrekenprijzen in aanmerking worden genomen. Dat heeft tot gevolg dat de winst in het land terecht komt waar deze daadwerkelijk wordt verdiend. Ingeval er sprake is van vennootschappen in zowel Nederland als Duitsland, dan is het raadzaam deze winstallocatie kritisch tegen het licht te houden om te beoordelen of er toch niet een (groter) gedeelte van de winst in Nederland thuishoort. Deze winst belast je natuurlijk liever tegen het (veel) lagere Nederlandse tarief, dan het hoge tarief in Duitsland.

Je kunt bij transfer pricing bijvoorbeeld denken aan diensten die intern vanuit de Nederlandse vennootschap aan de Duitse vennootschap worden verricht. Ook kan het gaan om goederen die binnen de groep worden geleverd. Door zakelijke verrekenprijzen te hanteren krijg je een realistischer winstverdeling die ook nog eens een lagere belastingdruk kan opleveren.

Salary Split

Een andere optie is de salary split. Indien je als werknemer van de Duitse GmbH ook vanuit Nederland arbeid verricht, dan kun je het salaris splitsen volgens de verdeling van de dagen die je in Nederland en Duitsland werkzaam bent. Op deze wijze heft Nederland alleen over de dagen waarop je in Nederland arbeid verricht. De andere dagen die u in Duitsland werkzaam bent, zullen in Duitsland worden belast. De salary split kan gunstig uitpakken omdat je in beide landen gebruik kunt maken van vrijstellingen en/of lagere tarieven.

Een bijzondere situatie doet zich voor bij bestuurders van een rechtspersoon. Voor zover een beloning voortvloeit uit werkzaamheden als bestuurder van een rechtspersoon is de belastingheffing toegewezen aan het land waar de rechtspersoon is gevestigd. De bestuurdersbeloning is om die reden goed toe te passen bij de salary split. Het is daarbij raadzaam goed vast te leggen welke werkzaamheden en in welk land het werk wordt verricht.

Meer informatie?

Middels een salary split en/of optimalisatie van de transfer pricing kun je de toekomstige hogere belastingdruk door verhoging van het box 2 tarief en verlaging van de vennootschapsbelasting beperken. Een salary split is maatwerk en gebonden aan strakke spelregels, waardoor wij aanraden om je goed te laten voorlichten. Dat geldt ook voor optimalisatie van de transfer pricing.

Optimalisatie fiscale positie transfer pricing en salary split
Meer weten? Neem contact op.
Harold Oude Smeijers - KroeseWevers
mr. drs. Harold Oude Smeijers
Directeur belastingadvies
Stuur een mail +31 (0)6 10 03 06 79
Hulp nodig? +31 (0)53 850 49 00
Contact opnemen
KroeseWevers maakt gebruik van cookies

Om u beter en persoonlijker te helpen, gebruiken wij cookies. Wij gebruiken cookies voor het bijhouden van statistieken, maar ook voor marketingdoeleinden. Door op ‘zelf instellen’ te klikken, kunt u meer lezen over onze cookies en uw voorkeuren aanpassen. Door op ‘Accepteren’ te klikken, gaat u akkoord met het gebruik van alle cookies zoals omschreven in onze cookieverklaring.