Net als in 2020 en 2021 stijgt dit jaar het gebruikelijke loon voor DGA’s. Het gebruikelijke loon is het loonbedrag dat een DGA tenminste moet ontvangen voor de werkzaamheden uitgevoerd voor zijn vennootschap. De Belastingdienst heeft een minimum bedrag in de wet opgenomen wat in de meeste gevallen als ondergrens voor het gebruikelijk loon geldt. Deze grens wordt met ingang van 2022 verhoogd naar € 48.000,-. Lees hier wat dit inhoudt voor u als DGA.
Het gebruikelijk loon stijgt dit jaar, net als in 2020 en 2021 met € 1.000. Deze stijging van het gebruikelijke loon is vastgelegd in artikel 12a van de Wet op de loonbelasting 1964 en staat in de Bijstellingsregeling directe belastingen 2022. Onder bijzondere omstandigheden is een gebruikelijk loon dat lager is dan het bedrag in dit artikel ook mogelijk.
Omdat u als DGA ook werkzaamheden voor de bv verricht, moet u hier van de Belastingdienst loon voor ontvangen. U bent als DGA verplicht om uzelf jaarlijks een gebruikelijk salaris uit te betalen. De hoogte van het DGA-salaris is het hoogste bedrag van één van de volgende drie bedragen:
75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking;
het loon van de meestverdienende werknemer binnen de vennootschap of van een verbonden vennootschap;
tenminste € 48.000 (in 2022).
Als DGA dient u na te denken over wat een gebruikelijk salaris voor uw werkzaamheden is. Dit kan dus zowel hoger als lager zijn dan het bedrag van € 48.000. Voor uw bewijspositie is van belang dat bij een gebruikelijk loon van minder dan € 48.000 u de gebruikelijkheid aannemelijk moet maken en dat bij hogere lonen de Belastingdienst dit aannemelijk moet maken. Het is dus van belang om goed te documenteren op basis van welke overwegingen u het salaris heeft vastgesteld. Indien u het salaris te laag heeft vastgesteld kan de Belastingdienst de niet afgedragen belasting over dit salaris naheffen bij uw bv.
Uiteraard is de wettelijke regeling niet het enige argument bij het vaststellen van uw salaris. Ook andere omstandigheden spelen wellicht een rol. Vraagstukken als ‘Is uw inkomen goed geregeld, ook als u stopt met werken?’ en ‘Laat u uw nabestaanden goed verzorgd achter?’ verdienen aandacht. Onze DGA-adviseurs bieden naast advies ook een klankbord voor uw vragen. Voor nu, maar ook voor later.
Wilt u weten of het salaris dat u van uw bv ontvangt nog steeds op de juiste wijze is vastgesteld? Neem dan contact op met onze adviseurs. Zij helpen u graag verder.
