Inloggen

Mijn KroeseWevers

Welkom bij Mijn Kroesewevers!
Met Mijn KroeseWevers maakt u uw persoonlijke website op basis van úw voorkeuren.

Uw voordelen:

  • Informatie op maat en als eerste op de hoogte
    Direct overzicht van de meest recente blogs, publicaties en whitepapers die aansluiten op uw interesses
  • Persoonlijke aanbiedingen
    Wanneer u zich registreert bieden wij u graag persoonlijke aanbiedingen aan op gebied van accountancy en (belasting)advies

Veranderen uw interesses? Dan kunt u uw voorkeursinstellingen altijd wijzigen bij ‘voorkeuren’.

Ik ben Zakelijk geïnteresseerd in
Ik ben Privé geïnteresseerd in


Registeren

Door te registreren kunt u uw aangegeven interessegebieden op meerdere apparaten gebruiken.

Door op ‘opslaan’ te klikken gaat u akkoord met onze algemene voorwaarden.

Instellingen opslaan

Door uw instellingen op te slaan kunt u uw aangegeven interessegebieden op meerdere apparaten gebruiken.

Door op ‘opslaan’ te klikken gaat u akkoord met onze algemene voorwaarden.

Inloggen



Wachtwoord vergeten?

Bent u uw wachtwoord vergeten? Vul dan hieronder uw e-mailadres in. U ontvangt van ons een e-mail met daarin een link waarmee u uw wachtwoord opnieuw kunt instellen.



KroeseWevers maakt gebruik van Cookies

Wij vragen jouw akkoord voor het gebruik van cookies op onze website. Sommige cookies plaatsen we altijd om de website goed te laten werken, zodat je relevante communicatie aantreft bijvoorbeeld. Onze website maakt ook van cookies van derden gebruik om jou een prettige ervaring op onze online kanalen aan te bieden. Zodat je berichten op social media kunt delen bijvoorbeeld. Of om relevante advertenties te kunnen tonen op websites van derden. Deze cookies verzamelen mogelijk gegevens buiten onze website. Door op 'akkoord' te klikken ga je akkoord met het plaatsen van deze cookies. Meer informatie is beschikbaar in ons cookiebeleid.
Akkoord Niet akkoord
Kroese Wevers

Actueel

07.10.2019

Inkomstenbelasting over een vakantiewoning in Nederland en mogelijke veranderingen

Een vakantiewoning in Nederland, aan de kust of midden in de natuur, als verhuurobject of als tweede woning, klinkt als een mooie investering. Maar in welk land is er belasting verschuldigd? En hoeveel belasting is er dan verschuldigd? In dit artikel zullen wij deze vragen beantwoorden en vertellen we u over een wetsvoorstel die box 3 grondig kan hervormen.

Inkomstenbelasting over een vakantiewoning in Nederland en mogelijke veranderingen

Welk land mag heffen?

Kijkend naar het belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland zien we dat het land waar de onroerende zaak is gevestigd, hierover mag heffen. Bij een vakantiewoning gelegen in Nederland, geniet Nederland het heffingsrecht. Nederland kent in de inkomstenbelasting een boxen-systeem met drie boxen;

  • Box 1: inkomen uit werk & woning
  • Box 2: inkomen uit aanmerkelijk belang
  • Box 3: inkomen uit sparen & beleggen

Het houden van een vakantiewoning, voor verhuur dan wel eigen gebruik, valt onder box 3 inkomen uit sparen en beleggen. Nederland heeft in de nationale wetgeving bepaald dat niet gekeken wordt naar de daadwerkelijke inkomsten van bijvoorbeeld verhuur, maar naar de waarde van de bezitting (en de schuld) op de waardepeildatum. De waardepeildatum is 1 januari van het betreffende aangiftejaar. Dit houdt in dat in de aangifte over 2018 gevraagd wordt naar de waarde van de bezittingen en schulden per 1 januari 2018.

Moet er in Nederland aangifte worden gedaan?

In de Nederlandse nationale wetgeving is bepaald dat indien er meer dan € 45 aan inkomstenbelasting is verschuldigd, men verplicht is in Nederland aangifte inkomstenbelasting te doen. Deze regel geldt ook wanneer men niet expliciet door de Belastingdienst wordt uitgenodigd.

Hoe wordt de waarde vastgesteld?

De waarde van een woning wordt iedere jaar door de gemeente vastgesteld en vastgelegd in een WOZ-beschikking. Hierbij kijkt de gemeente één jaar terug. De WOZ-beschikking over het jaar 2019 kijkt derhalve naar waarde van de woning per 1 januari 2018. Deze WOZ-waarde is leidend voor de Nederlandse aangifte inkomstenbelasting. Aangezien de gemeente een jaar terug kijkt, is voor aangiftejaar 2018 de WOZ-beschikking van 2019 (waardepeildatum 1 januari 2018) benodigd.

En dan?

De waarde van de woning per 1 januari 2018 is bepaald. Deze waarde wordt verminderd met de waarde van eventuele schulden met betrekking tot deze woning. Is de waarde van de schuld hoger dan de waarde van de woning? Dan is er geen inkomstenbelasting verschuldigd. Is de waarde van de woning hoger dan de schuld, dan wordt alles boven het heffingvrije vermogen belast. In 2019 bedraagt het heffingvrije vermogen € 30 360 per persoon. Over dit heffingvrije vermogen is geen belasting verschuldigd.

Hoeveel belasting is er verschuldigd?

Wanneer de waarde van de woning toch hoger is dan de schuld en het heffingvrije vermogen, wordt het meerdere belast met inkomstenbelasting. Van deze waarde wordt een fictief rendement als voordeel aangemerkt. De hoogte van dit rendement is afhankelijk van de waarde die overblijft na aftrek van de schulden en het heffingvrije vermogen:

Box 3 rendement vanaf 1 januari 2019

Rendement

Rendement in schijf 1 (< € 71 650)

1,94%

Rendement in schijf 2 (€ 71 650 - € 989 736)

4,45%

Rendement in schijf 3 (> € 989 736)

5,60%

Het bovenstaande rendement wordt belast met 30% inkomstenbelasting. Door het vermogen optimaal tussen (fiscale) partners te verdelen kan een belastingvoordeel worden behaald.

Wat houdt het wetsvoorstel in?

Recent heeft de Nederlandse Staatssecretaris van Financiën een voorstel naar de Tweede Kamer verzonden welke een hervorming van box 3 inhoudt. De hervorming zou per 1 januari 2022 van kracht moeten gaan.

Alleen de personen met bezittingen, zonder rekening te houden met de schulden, met een waarde tot € 30 846 zijn hierover geen inkomstenbelasting verschuldigd. Wanneer de waarde hoger is dan deze € 30 846 wordt het gehele vermogen belast. Voor vakantiewoningen geldt dat over de waarde van de woning 5,33% als fictief rendement wordt belast. De schulden die betrekking hebben op deze woning worden echter met een fictief rendement van negatief 3,03% meegenomen. Van dit gezamenlijke rendement is € 400 vrijgesteld als heffingvrij inkomen. Het rendement dat dit heffingvrije inkomen overtreft wordt belast met 33% inkomstenbelasting.

Wat betekent dit voor de portemonnee?

Laten we de theorie met een voorbeeld op de praktijk toepassen. Stel u heeft een vakantiewoning in Nederland gekocht met een WOZ-waarde van € 200 000. Deze woning heeft u gefinancierd met een hypothecaire lening, welke op de waardepeildatum een waarde heeft ad € 180 000.

Huidig                      

WOZ-waarde woning        € 200 000

Schuld woning                   € 180 000 -/-

Rendementsgrondslag     €   20 000

Heffingvrij vermogen        €   30 360 -/-

                                            €             0

Oftewel in de huidige situatie is er over de vakantiewoning geen inkomstenbelasting verschuldigd. 

Wetsvoorstel

WOZ-waarde woning        € 200 000

                                                    5,33%

Fictief rendement              €   10 660

 

Schuld woning                   € 180 000

                                                 -3,03%

Fictief rendement              €  - 5 454

 

Rendement woning          €   10 660

Rendement schuld            €  - 5 454

Heffingvrij inkomen          €      - 400

Belastbaar inkomen          €     4 806

Onder het wetsvoorstel zou over het belastbaar inkomen ad € 4 806 33% inkomstenbelasting zijn verschuldigd oftewel € 1 586. Als het wetsvoorstel geaccepteerd wordt, zal er derhalve ieder jaar (afhankelijk van indicatie tarieven, WOZ-waarde en waarde schuld) ruim € 1 500 inkomstenbelasting zijn verschuldigd over de vakantiewoning.

Wat is de status van het wetsvoorstel?

Op dit moment is er nog geen sprake van een wetsvoorstel, maar is een voorstel tot een wetsvoorstel verzonden naar de Tweede Kamer. Het voorstel wordt de komende tijd uitgewerkt in een wetsvoorstel dat voor de zomer van 2020 bij de Tweede Kamer wordt ingediend. In dit wetsvoorstel zullen ook de gevolgen voor specifieke groepen belastingplichtigen in kaart zijn gebracht. Voor het einde van 2020 zal het wetsvoorstel door de Tweede en Eerste Kamer behandeld worden. Vervolgens heeft de Belastingdienst enige tijd nodig voor de implementatie van het wetsvoorstel. Het streven is dat de wijziging per 1 januari 2022 van kracht gaat. 

Meer informatie?

Wenst u meer informatie over de belastingheffing over een vakantiewoning in Nederland? Of wilt u een update over de status van het wetsvoorstel? Neem dan contact op met één van de belastingadviseurs van de German Desk. Zij helpen u graag verder! 

  • Marielle Kisfeld-Mommer MB RB
  • Belastingadviseur
  • +31 (0)541-530666
  • +31 (0)6-34422156