Inloggen

Mijn KroeseWevers

Welkom bij Mijn Kroesewevers!
Met Mijn KroeseWevers maakt u uw persoonlijke website op basis van úw voorkeuren.

Uw voordelen:

  • Informatie op maat en als eerste op de hoogte
    Direct overzicht van de meest recente blogs, publicaties en whitepapers die aansluiten op uw interesses
  • Persoonlijke aanbiedingen
    Wanneer u zich registreert bieden wij u graag persoonlijke aanbiedingen aan op gebied van accountancy en (belasting)advies

Veranderen uw interesses? Dan kunt u uw voorkeursinstellingen altijd wijzigen bij ‘voorkeuren’.

Ik ben Zakelijk geïnteresseerd in
Ik ben Privé geïnteresseerd in


Registeren

Door te registreren kunt u uw aangegeven interessegebieden op meerdere apparaten gebruiken.

Door op ‘opslaan’ te klikken gaat u akkoord met onze algemene voorwaarden.

Instellingen opslaan

Door uw instellingen op te slaan kunt u uw aangegeven interessegebieden op meerdere apparaten gebruiken.

Door op ‘opslaan’ te klikken gaat u akkoord met onze algemene voorwaarden.

Inloggen



Wachtwoord vergeten?

Bent u uw wachtwoord vergeten? Vul dan hieronder uw e-mailadres in. U ontvangt van ons een e-mail met daarin een link waarmee u uw wachtwoord opnieuw kunt instellen.



KroeseWevers maakt gebruik van Cookies

Wij vragen jouw akkoord voor het gebruik van cookies op onze website. Sommige cookies plaatsen we altijd om de website goed te laten werken, zodat je relevante communicatie aantreft bijvoorbeeld. Onze website maakt ook van cookies van derden gebruik om jou een prettige ervaring op onze online kanalen aan te bieden. Zodat je berichten op social media kunt delen bijvoorbeeld. Of om relevante advertenties te kunnen tonen op websites van derden. Deze cookies verzamelen mogelijk gegevens buiten onze website. Door op 'akkoord' te klikken ga je akkoord met het plaatsen van deze cookies. Meer informatie is beschikbaar in ons cookiebeleid.
Akkoord Niet akkoord
Kroese Wevers

Actueel

05.02.2018

Fors nadeel internationale ondernemers door verlaging vennootschapsbelasting en verhoging tarief box 2

Ben je grootaandeelhouder van een GmbH in Duitsland en woonachtig in Nederland? Dan kun je bij een dividenduitkering rekenen op grote belangstelling van zowel de Duitse als de Nederlandse fiscus. Beide landen zullen over de dividenduitkering belasting willen heffen. Om dubbele belastingheffing zoveel mogelijk te voorkomen hebben beide landen afspraken gemaakt om de heffingsbevoegdheid in grensoverschrijdende situaties te verdelen.

Fors nadeel internationale ondernemers door verlaging vennootschapsbelasting en verhoging tarief box 2

Door de voorgestelde tariefsverlaging van de Nederlandse vennootschapsbelasting en de voorgestelde verhoging van het tarief in box 2 (per 2021) ontstaat een fors nadeel voor vennootschappen met een zetel in Duitsland en een grootaandeelhouder die woonachtig is in Nederland. In dit artikel beschrijven we de belastingheffing over het dividend vanuit een Duitse vennootschap naar de Nederlandse aandeelhouder. 

Belastingheffing in Duitsland

Als je winst behaalt met jouw GmbH dan dien je in eerste instantie rekening te houden met de belastingheffing in Duitsland. Zo betaal je over de winst van de onderneming Duitse vennootschapsbelasting (Körperschaftssteuer), Gewerbesteuer en Solidariteitszuschlag. Over de dividenduitkering naar de Nederlandse aandeelhouder mag Duitsland vervolgens nog een bronheffing van maximaal 15% inhouden. Dit percentage is vastgelegd in het belastingverdrag. De bronheffing geldt in Nederland als voorheffing en kun je verrekenen met de verschuldigde inkomstenbelasting.

In onderstaand cijfervoorbeeld kun je zien hoe de belastingheffing in Duitsland uitpakt. Daarbij gaan we gemakshalve uit van de situatie dat de Duitse GmbH een winst behaalt van 100. Vervolgens zal de GmbH de nettowinst volledig uitkeren als dividend aan de Nederlandse aandeelhouder.

Belastingheffing in Nederland

De nettowinst van 70 kan vervolgens worden uitgekeerd als dividend naar de Nederlandse aandeelhouder. Op grond van het belastingverdrag mag Duitsland een bronheffing inhouden van 15%. In Nederland heeft de aandeelhouder in zijn aangifte inkomstenbelasting een aanmerkelijk belang in box 2. Het ontvangen dividend zal hij hier moeten opgeven als inkomen, waarbij het tarief momenteel nog 25% is. Het voorstel is om het tarief per 2021 te verhogen naar 28,5%.

Verhoging tarief in box 2

Indien het tarief van box 2 per 2021 daadwerkelijk wordt verhoogd naar 28,5%, dan krijgen we de volgende situatie.
In de nieuwe situatie blijft derhalve slechts 50,05 over van de winst van 100: een totale belastingheffing van 49,95. Daarbij wordt over de dividenduitkering 15% afgedragen in Duitsland en wordt 13,5% bijgeheven in Nederland. De winstbelasting in Duitsland bedroeg al 30%. Daar waar de Duitse fiscus zich tevreden moet blijven stellen met de maximale bronheffing van 15%, haalt Nederland met de voorgestelde tariefsverhoging in box 2 in feite een stukje belastingheffing naar zich toe.

Fors nadeel voor ondernemers in grensoverschrijdende situaties

Door de mogelijke verhoging van het tarief in box 2 en de voorgestelde tariefsverlaging van de Nederlandse vennootschapsbelasting (per 2021) ontstaat een fors nadeel voor ondernemers in grensoverschrijdende situaties. Vennootschappen die in Nederland zijn gevestigd kunnen mogelijk een verlaging van het tarief voor de vennootschapsbelasting tegemoet zien. De overheid heeft voorgesteld het Nederlandse tarief stapsgewijs verlagen naar 16% per 2021. Voor vennootschappen met een zetel in Duitsland geldt dit voordeel niet, waardoor het verschil in belastingdruk, mede door de mogelijke verhoging van het box 2-tarief, fors oploopt.

Je kunt maatregelen nemen om dit belastingnadeel op te vangen, bijvoorbeeld middels transfer pricing of een salary split. Wil je meer informatie over het uitkeren van dividend in een grensoverschrijdende situatie? Neem dan gerust contact op met een van onze adviseurs.

  • mr. drs. Harold Oude Smeijers
  • Directeur belastingadvies
  • +31 (0)541-530666
  • +31 (0)6-10030679