Voor de heffing van inkomstenbelasting kennen wij in Nederland twee categorieën belastingplichtigen: binnenlandse - en buitenlandse belastingplichtigen. Binnenlandse belastingplichtigen zijn natuurlijke personen die in Nederland wonen. Zij worden in Nederland belast voor hun wereldinkomen. Buitenlandse belastingplichtigen wonen niet in Nederland maar genieten wel inkomen uit Nederland. Per 1 januari 2015 kunnen buitenlandse belastingplichtigen door een nieuwe regeling alleen een beroep doen op de Nederlandse aftrekposten als ze voldoen aan bepaalde, stringentere voorwaarden.