08-11-2016

Nieuwe oplossing voor pensioen in eigen beheer n.a.v. Prinsjesdag 2016

Siteimg album news 320 img 2333

Staatsecretaris Wiebes heeft op Prinsjesdag een wetsvoorstel inzake het uitfaseren van pensioen in eigen beheer bij de Tweede Kamer ingediend. Daarmee is de conceptoplossing die hij deze zomer al presenteerde aan de Kamer nader ingevuld.

Waarom moet er iets veranderen?

Een pensioentoezegging in eigen beheer leidt tot een verplichting/schuld van de vennootschap. Deze verplichting moet op de balans worden gewaardeerd. Er bestaan grote verschillen tussen de fiscale waarde en de waarde in het economische verkeer van de verplichting, veroorzaakt door het wettelijk verplichte rendement van 4% waarmee fiscaal moet worden gerekend. In werkelijkheid wordt dit rendement vaak niet gehaald, waardoor er een verschil ontstaat en fiscaal feitelijk te weinig wordt gereserveerd. Dit leidt in de praktijk tot diverse complicaties. Zo leidt een pensioenverplichting er onder andere vaak toe dat er geen of slechts zeer beperkt dividend kan worden uitgekeerd, omdat daarbij juist weer van de werkelijke of commerciële waarde moet worden uitgegaan.

Wat gaat er veranderen?

Vanaf 1 januari 2017 kan er geen pensioen in eigen beheer meer worden opgebouwd. Voor bestaande verplichtingen komt er een overgangsregeling:

  • Afkoop tegen de fiscale waarde: het wordt mogelijk om het pensioen zonder fiscale sancties af te kopen. Slechts over de fiscale waarde is dan loonbelasting verschuldigd. Bij afkoop in 2017 moet over 65,5% van de fiscale waarde inkomstenbelasting worden betaald, in 2018 stijgt dit naar 75% en in 2019 naar 80,5%. Ná 2019 kan het pensioen niet meer worden afgekocht;
  • Spaarvariant: De pensioenverplichting wordt omgezet, waarbij de commerciële voorziening eerst geruisloos wordt afgestempeld tot de fiscale waarde en deze vervolgens jaarlijks wordt opgerent en vanaf de pensioengerechtigde leeftijd in 20 jaar gelijkmatig wordt uitgekeerd. In deze variant is het mogelijk om de reservering op ieder moment in een extern lijfrenteproduct om te zetten;
  • Bevriezen: is ook de spaarvariant niet mogelijk, bijvoorbeeld vanwege een eerdere echtscheiding? Dan blijft de pensioenvoorziening intact en verandert er niets. Ook de problemen in verband met waarderingsverschillen blijven dan dus bestaan. Er kan niet meer worden opgebouwd, maar de bestaande rechten leiden op de pensioendatum tot een levenslange uitkering.

Let op:
Een eventuele fiscale partner moet instemmen met de keuze en de Belastingdienst moet actief over de keuze worden geïnformeerd.

DGA en pensioen in eigen beheer

Bent u directeur grootaandeelhouder en heeft u geen pensioen in eigen beheer, maar wel een verzekerd pensioen? Neem dan contact met ons op. De nieuwe wetgeving kan gevolgen hebben voor uw polis. Het is van belang om vóór 1 januari 2017 te bepalen hoe u uw pensioenopbouw wenst voort te zetten.

Meer weten?
Neem contact op.
Marleen Otten - KroeseWevers
drs. Marleen Otten
Belastingadviseur
Stuur een mail +31 (0)6 57 77 23 83
Hulp nodig? +31 (0)53 850 49 00
Contact opnemen
KroeseWevers maakt gebruik van cookies

Om u beter en persoonlijker te helpen, gebruiken wij cookies. Wij gebruiken cookies voor het bijhouden van statistieken, maar ook voor marketingdoeleinden. Door op ‘zelf instellen’ te klikken, kunt u meer lezen over onze cookies en uw voorkeuren aanpassen. Door op ‘Accepteren’ te klikken, gaat u akkoord met het gebruik van alle cookies zoals omschreven in onze cookieverklaring.