Werkt u met zzp’ers op basis van een modelovereenkomst vrije vervanging? Vanaf 1 januari 2024 zijn de modelovereenkomsten gebaseerd op vrije vervanging niet langer bruikbaar. De Belastingdienst heeft dit besloten omdat er bij deze modelovereenkomsten sprake kan zijn van een dienstbetrekking. Dit betekent dat u als opdrachtgever de arbeidsrelatie met zzp’ers zo snel mogelijk opnieuw moet beoordelen om te voorkomen dat er onbedoeld sprake is van een dienstbetrekking.
De Belastingdienst laat de modelovereenkomsten gebaseerd op vrije vervanging vanaf 1 januari 2024 vervallen naar aanleiding van het Deliveroo-arrest. De Hoge Raad heeft op 24 maart 2023 in dit arrest geoordeeld dat, ook al werd er door Deliveroo gebruik gemaakt van een goedgekeurde modelovereenkomst, er bij vrije vervanging sprake kan zijn van werken in dienstbetrekking. De verwachting dat de Belastingdienst met dit arrest kritischer zal zijn over de arbeidsrelatie tussen opdrachtgever en opdrachtnemer is uitgekomen. De Belastingdienst heeft in augustus nieuw beleid gepubliceerd waarin de goedkeuring wordt ingetrokken voor modelovereenkomsten op basis van vrije vervanging.
Werkt u met een modelovereenkomst die is gebaseerd op vrije vervanging? Dan krijgt u tot 1 januari 2024 de tijd om de arbeidsrelatie opnieuw te beoordelen en zo nodig aan te passen. Dit is belangrijk, want als de Belastingdienst bepaalt dat er sprake is van een dienstbetrekking, kan dit leiden tot naheffingen van sociale premies en loonbelasting. Als de zzp’er door de Belastingdienst wordt aangemerkt als een werknemer, dan kan de zzp’er ook aanspraak maken op alles wat we in het Nederlands arbeidsrecht hebben geregeld: van vakantiedagen tot ontslagrecht. Dit kan een groot financieel risico betekenen voor u als ondernemer, zeker als u met meerdere zzp’ers op basis van deze modelovereenkomst werkt.
Als u zzp’ers inschakelt waarbij u de afspraken heeft vormgegeven conform de modelovereenkomst vrije vervanging, dan is het belangrijk om zo snel mogelijk de arbeidsrelatie met uw opdrachtnemer opnieuw te beoordelen.
Er zijn dan feitelijk twee uitkomsten mogelijk:
Om de arbeidsrelatie te toetsen aan de drie criteria van een dienstbetrekking (loon, arbeid en gezag) kunt u gebruik maken van de webmodule op ondernemersplein. Deze webmodule is echter beperkt bruikbaar en biedt geen juridische beslissing, slechts een indicatie.
Als het mogelijk is om gebruik te maken van een modelovereenkomst geen werkgeversgezag, dient de bestaande modelovereenkomst te worden vervangen. Het blijft uiteraard van cruciaal belang dat de feitelijke werkzaamheden worden uitgevoerd overeenkomstig hetgeen in de overeenkomst is opgenomen. Het werken met een modelovereenkomst biedt namelijk geen garantie dat de Belastingdienst of andere instanties de arbeidsrelatie altijd als zelfstandig zullen beschouwen. De feitelijke uitvoering van het werk en de omstandigheden eromheen zijn ook van belang. Het is raadzaam om, naast het gebruik van een modelovereenkomst, ervoor te zorgen dat de daadwerkelijke situatie in lijn is met de afspraken in de overeenkomst.
Voor alle duidelijkheid: het nieuwe beleid geldt niet alleen voor de algemene modelovereenkomsten die gebaseerd zijn op vrije vervanging, maar ook voor de branche-overeenkomsten en individuele overeenkomsten die gebaseerd zijn op vrije vervanging. Ook een modelovereenkomst met een combinatie van vrije vervanging en geen werkgeversgezag valt hieronder.
Bij de Belastingdienst geldt tot 1 januari 2024 een handhavingsmoratorium. Een handhavingsmoratorium is een tijdelijke periode waarin een overheidsinstantie ervoor kiest om niet actief te handhaven of op te treden tegen bepaalde overtredingen of inbreuken. Zo krijgt u als opdrachtgever de tijd om de arbeidsrelatie opnieuw te beoordelen. De Belastingdienst heeft wel aangekondigd bedrijfsbezoeken te blijven afleggen en boekenonderzoeken te doen. De Belastingdienst zal dan de arbeidsrelaties beoordelen om te bepalen of er in de praktijk sprake is van een dienstbetrekking. Daarbij zal gekeken worden naar de drie criteria voor een dienstbetrekking, arbeid, loon en gezag. Concludeert de Belastingdienst dat er sprake is van een dienstbetrekking, dan worden er aanwijzingen gegeven. Worden deze niet opgevolgd, dan kan de Belastingdienst correctieverplichtingen of naheffingsaanslagen opleggen. Tijdens het handhavingmoratorium, worden deze boetes niet opgelegd, behalve als er sprake is van kwaadwillendheid.
Wilt u weten of u fiscale risico’s loopt ten aanzien van de door u ingehuurde zzp-ers, neemt u dan contact met ons op.
Neem vrijblijvend contact met ons op. We helpen u graag verder!
Neem contact op
Door het invullen van uw gegevens geeft u KroeseWevers toestemming voor het verzenden van de nieuwsbrief. Lees onze privacyverklaring.