30-10-2018

Maakt u al gebruik van de onbelaste vaste kostenvergoeding voor werknemers?

Onbelaste vaste kostenvergoeding voor werknemers - KroeseWevers Werkgeversdesk

Werkgevers hebben de mogelijkheid om een onbelaste, vaste kostenvergoeding te geven aan werknemers. Met een juiste toepassing van de wet- en regelgeving heeft een dergelijke kostenvergoeding geen effect op de vrije ruimte van de werkkostenregeling. In dit artikel leest u wat de mogelijkheden zijn.

Waaruit kan een onbelaste vaste kostenvergoeding bestaan?

Voorbeeld

Brutoloon € 2.500
Loonbelasting/premies vv -/- € 600
Onkostenvergoeding onbelast € 100
Nettoloon € 2.000


Een onbelaste vaste kostenvergoeding kan bestaan uit:

  • (aangewezen) gerichte vrijstellingen; en
  • intermediaire kosten

De wetgever heeft voor een aantal vergoedingen/verstrekkingen bepaald dat deze niet ten laste van de vrije ruimte komen.

Gerichte vrijstellingen

Dit geldt bijvoorbeeld voor maaltijden en consumpties onderweg en voor kosten van vakliteratuur. Dit zijn de genoemde gerichte vrijstellingen.

Let op!
Gericht vrijgestelde vergoedingen moeten altijd worden aangewezen, ook indien deze onderdeel zijn van een onbelaste vaste kostenvergoeding!

Intermediaire kosten zijn kosten van de werkgever die werknemer voorschiet en op een later moment terug krijgt. Op het moment dat de werkgever de kosten vergoedt, is geen sprake van loon voor de werknemer. Voorbeeld van intermediaire kosten zijn de kosten voor externe representatie of de parkeerkosten van de auto van de zaak.

Hoe wordt de vaste kostenvergoeding vastgelegd?

Een onbelaste vaste kostenvergoeding is slechts mogelijk indien de werkgever een kostenonderzoek heeft gedaan. Het onderzoek dient ter onderbouwing van de vaste kostenvergoeding. Om tot een voldoende onderbouwing te komen is een onderzoek van (minimaal) drie maanden vereist. Bij verschillende kostenvergoedingen voor verschillende functiegroepen zal per functiegroep een onderzoek gedaan moeten worden.

  • Heeft de werkgever niet of niet een correct kostenonderzoek uitgevoerd? Dan is de gehele kostenvergoeding in principe loon. Mits aangewezen kan de vergoeding alsdan ten laste van de vrije ruimte worden gebracht. Bij een looncontrole van de Belastingdienst kan voornoemd loon niet alsnog achteraf worden aangewezen.

  • Heeft de werkgever wél een correct kostenonderzoek uitgevoerd? Dan heeft de kostenvergoeding geen effect op de vrije ruimte.

Voorbeeld kostenonderzoek

KostenOmvangGerichte
vrijstelling
Intermediaire
kosten
Aangewezen
binnen WKR

Maaltijden en consumpties onderweg

€ 50

Ja

Nee

Ja
Parkeerkosten/waskosten leaseauto€ 50NeeJaNee
Relatiegeschenken€ 15NeeJaNee


Indien de werkgever op basis van bovenstaand kostenonderzoek besluit om een onbelaste vaste kostenvergoeding van € 115,- te geven aan haar werknemers blijft dit buiten de vrije ruimte voor de werkkostenregeling (WKR) . De werkgever dient de vergoeding voor maaltijden en consumpties onderweg wel aan te wijzen als gerichte vrijstelling.

Wilt u meer informatie?

Wilt u meer informatie?

Bij KroeseWevers kunnen wij u helpen met het opzetten van een onbelaste, vaste kostenvergoeding voor uw werknemers. Wij beschikken bijvoorbeeld over een sjabloon ‘kostenonderzoek’, waarmee u eenvoudig een kostenonderzoek kunt uitvoeren. Neem contact met ons op om de mogelijkheden te verkennen.

Maakt u al gebruik van de onbelaste vaste kostenvergoeding voor werknemers?

Meer weten? Neem contact op.

Gerard Gelling - KroeseWevers
mr. Gerard Gelling
Loonheffingsspecialist
+31 (0)5 91 65 78 57
908 A2834 bewerkt
Michiel Geurds MSc
Adviseur loonheffingen
+31 (0)3 14 37 48 56
Hulp nodig? +31 (0)53 850 49 00
Contact opnemen

Wij maken gebruik van cookies om uw ervaring op onze website te optimaliseren. Maar ook voor het bijhouden van statistieken en voor marketingdoeleinden. Door op ‘Zelf instellen’ te klikken, kunt u meer lezen over onze cookies en uw voorkeuren aanpassen. Door op 'Accepteren' te klikken, gaat u akkoord met het gebruik van alle cookies zoals omschreven in onze cookieverklaring. U kunt uw toestemming op elk moment wijzigen of intrekken.

Functionele cookies
Wij plaatsen functionele cookies om te zorgen dat basisfuncties van onze website goed werken en om uw cookie-instellingen goed vast te kunnen leggen. De functionele cookies zijn noodzakelijk om onze website goed te laten functioneren, daarom kunt u deze cookies niet uitschakelen. Deze cookies verzamelen geen persoonsgegevens.
Ingeschakeld Uitgeschakeld
Analyserende cookies
Elke dag meten en analyseren wij het gebruik van onze online kanalen om onze bezoekers de beste ervaring te bieden. Met de analyserende cookies doen we kennis op. Deze informatie gebruiken we om onze sites elke dag weer een beetje beter te maken, in het voordeel van de bezoekers van onze website.
Ingeschakeld Uitgeschakeld
Marketing en social media cookies
Deze cookies gebruiken we voor marketingdoeleinden, waardoor u onze online kanalen persoonlijker kan ervaren. Denk hierbij aan gepersonaliseerde content of gepersonaliseerde communicatie op social media.
Ingeschakeld Uitgeschakeld