Hypotheekrenteaftrek bij werken in Duitsland - compensatieregeling

Vanaf het moment dat het nieuwe belastingverdrag in werking is getreden, oftewel per 1 januari 2016, bestaat er voor belastingplichtigen die wonen in Nederland en werken in Duitsland de mogelijkheid om gebruik te maken van de compensatieregeling.

Deze regeling werkt als volgt:
Er dient een vergelijking te worden gemaakt tussen de fictieve fiscale situatie dat men in Nederland zou werken en wonen en wat hierbij de belastingdruk is ten opzichte van de situatie waarin men in Nederland woont en in Duitsland werkt.
Indien de verschuldigde belasting in Duitsland hoger is ten opzichte van de fictieve situatie dat men in Nederland woonachtig is en in Nederland werkt (en dus de hypotheekrenteaftrek kan effectueren), wordt dit verschil door de Nederlandse Belastingdienst gecompenseerd.
Doordat naast de Nederlandse faciliteit in de vorm van de compensatieregeling, Duitsland tevens een faciliteit heeft ingevoerd die uiteindelijk invloed kan hebben op de hoogte van de compensatie, bespreken wij onderstaand tevens deze Duitse faciliteit.

Indien u aan deze voorwaarden voldoet heeft u op verzoek recht op dezelfde persoonlijke fiscale voordelen als inwoners van Duitsland. Het belangrijkste fiscale voordeel waarvoor u in Duitsland in aanmerking komt, is de indeling in de belastinggroep 3 (Steuerklasse 3) met een hogere belastingvrije voet, de zogenoemde ‘Ehegattensplitting’.

Ter verduidelijking volgt hier een voorbeeld uit de parlementaire behandeling van dit onderwerp (Kamerstukken, 33 615 Nota naar aanleiding van het Verslag).

Onder de regeling van het nieuwe Verdrag komen zij wel in aanmerking voor het ‘Splittingverfahren’. Zij hebben dan recht op de dubbele belastingvrije som, maar bij de tariefsberekening wordt rekening gehouden met de € 20.000 Nederlandse inkomsten vanwege het progressievoorbehoud. De gezamenlijke belasting bedraagt dan € 10.363 en de ‘Solidaritätszuschlag’ € 570.

Ten opzichte van het huidige belastingverdrag brengt dit in de bovenstaande berekening een voordeel van
€ 3.327 met zich mee. Om van deze faciliteit gebruik te kunnen maken is het overigens van belang dat u bent getrouwd. Geregistreerd partnerschap wordt op dit moment in Duitsland (nog) niet erkend.