Heeft u als Nederlandse werkgever een werknemer in dienst die in het buitenland (Duitsland of België) woonachtig is? Het is dan goed om nog eens te kijken naar de belastingplicht en/of sociale zekerheid van uw medewerker. Het is niet vanzelfsprekend dat uw medewerker in Nederland (volledig) belastingplichtig is/dan wel sociaal verzekerd is in Nederland. Dit is afhankelijk van de plek waar uw medewerker de werkzaamheden uitvoert. Graag zetten wij dit voor u hierna uiteen.
Nederland heeft met Duitsland en België belastingverdragen gesloten ter voorkoming van dubbele belastingheffing. Deze verdragen bevatten ook toewijzingsregels. De hoofdregel in deze verdragen luidt dat er belasting is verschuldigd in het woonland, tenzij de dienstbetrekking wordt uitgeoefend in het werkland. Bepalend is waar fysiek de werkzaamheden zijn uitgevoerd.
Er zijn enkele uitzonderingsbepalingen. Het heffingsrecht komt alsnog toe aan het woonland wanneer is voldaan aan drie cumulatieve voorwaarden:
De werknemer verbleef minder dan 183 dagen in het werkland in het belastingjaar / gekeken per 12 maanden. Die periode kan per belastingverdrag afwijkend zijn.
De werkgever is niet gevestigd in het werkland waar de werknemer zijn werkzaamheden heeft uitgevoerd.
De werknemer werkt niet in een vaste inrichting van de werkgever in het werkland.
Heeft u een medewerker in dienst die bijvoorbeeld in Duitsland woont en ook in Duitsland (zijn woonland) werkzaam is? Dan wel in andere EU-landen? Dan kan het zo zijn dat voor uw medewerker voor de dagen dat hij buiten Nederland heeft gewerkt de belastingplicht naar zijn woonland verschuift. Uw werknemer dient dan in zijn woonland over deze gewerkte dagen belasting te betalen. Afhankelijk van de afspraken dient u als werkgever mogelijk ook in het woonland van uw werknemer loonbelasting af te dragen. Veelal is het niet verplicht een loonadministratie in het buitenland te voeren, echter, is dit vaak wel aan te raden om uw medewerker in bescherming te nemen tegen een (te) hoge belastingaanslag.
Voor het bepalen waar de medewerker sociaal verzekerd is, gelden andere regels. Voor grensarbeiders geldt de Europese Verordening. Hierbij is geregeld dat een persoon, wat betreft de sociale zekerheid, maar in één land sociaal verzekerd is. De hoofdregel is dat iemand verzekerd is in het land waar wordt gewerkt (het werkland). Indien uw buitenlandse medewerker dus volledig in Nederland werkzaam is, zal uw medewerker ook in Nederland sociaal verzekerd zijn (u kunt voor uw medewerker in Nederland sociale premies afdragen).
Mocht uw medewerker ook in het buitenland (bijvoorbeeld Duitsland) werkzaamheden verrichten (zijn woonland), dan moet er gekeken worden vanuit het perspectief van het woonland. Indien de werknemer in zijn woonland een substantieel deel van zijn werkzaamheden verricht (25% of meer), is de medewerker ook sociaal verzekerd in zijn woonland. In Nederland dienen dan geen sociale premies te worden afgedragen, maar in het woonland van uw medewerker. Als werkgever bent u ook verplicht deze premies af te dragen. U zal zich dan moeten registeren in het woonland van de werknemer voor de afdracht van de premies.
Tijdens de coronaperiode golden allerlei versoepelingen inzake het vaststellen van de sociale zekerheid. Deze versoepelde regels zijn per 1 juli 2023 volledig komen te vervallen. Bij een hernieuwd besluit geldt dat, wanneer een medewerker zijn werkzaamheden verricht vanuit zijn thuiswerkplek (telewerken), er maximaal 49% van de werkzaamheden thuis mag worden verricht. In dat geval kan de werknemer sociaal verzekerd blijven in het werkland. Werkt uw medewerker bijvoorbeeld ook deels vanuit huis, middels telewerken, en doet hij dit maximaal voor 49% van zijn tijd? Dan kan uw medewerker sociaal verzekerd blijven in het werkland (Nederland), voor de dagen dat hij thuis werkzaam is. Mocht uw medewerker deze grens overschrijden, zal hij alsnog sociaal verzekerd zijn in zijn woonland. Bovenstaande betreft een keuze voor uw medewerker, waar uw medewerker een beroep op dient te doen. Per 5 juli 2023 is het mogelijk om hiervoor een verzoek in te dienen bij de SVB.
Een medewerker woonachtig in een ander land behoeft altijd extra aandacht fiscaalrechtelijk en sociaalverzekeringsrechtelijk bezien. U kunt met uw vragen hierover altijd bij ons terecht. Ook kunnen wij voor u kijken hoe de fiscale/sociaalrechtelijke regels in uw specifieke situatie uitwerkt.
Neem vrijblijvend contact met ons op. We helpen u graag verder!
Neem contact op
Door het invullen van uw gegevens geeft u KroeseWevers toestemming voor het verzenden van de nieuwsbrief. Lees onze privacyverklaring.