08-01-2019

Fors nadeel internationale ondernemers door verlaging vennootschapsbelasting en verhoging tarief box 2

Fors nadeel internationale ondernemers door verlaging vennootschapsbelasting en verhoging tarief box 2 - KroeseWevers Internationaal ondernemen

Bent u grootaandeelhouder van een GmbH in Duitsland en woonachtig in Nederland? Dan kunt u bij een dividenduitkering rekenen op grote belangstelling van zowel de Duitse als de Nederlandse fiscus. Beide landen zullen over de dividenduitkering belasting willen heffen. Om dubbele belastingheffing zoveel mogelijk te voorkomen hebben beide landen afspraken gemaakt om de heffingsbevoegdheid in grensoverschrijdende situaties te verdelen. Door de voorgestelde tariefsverlaging van de Nederlandse vennootschapsbelasting en de voorgestelde verhoging van het tarief in box 2 (per 2021) ontstaat een fors nadeel voor vennootschappen met een zetel in Duitsland en een grootaandeelhouder die woonachtig is in Nederland. In dit artikel beschrijven we de belastingheffing over het dividend vanuit een Duitse vennootschap naar de Nederlandse aandeelhouder.

Belastingheffing in Duitsland

Als u winst behaalt met uw GmbH dan dient u in eerste instantie rekening te houden met de belastingheffing in Duitsland. Zo betaalt u over de winst van de onderneming Duitse vennootschapsbelasting (Körperschaftssteuer), Gewerbesteuer en Solidariteitszuschlag. Over de dividenduitkering naar de Nederlandse aandeelhouder mag Duitsland vervolgens nog een bronheffing van maximaal 15% inhouden. Dit percentage is vastgelegd in het belastingverdrag. De bronheffing geldt in Nederland als voorheffing en kunt u verrekenen met de verschuldigde inkomstenbelasting.

Belastingheffing in Duitsland - GmbH

In onderstaand cijfervoorbeeld kunt u zien hoe de belastingheffing in Duitsland uitpakt. Daarbij gaan we gemakshalve uit van de situatie dat de Duitse GmbH een winst behaalt van 100. Vervolgens zal de GmbH de nettowinst volledig uitkeren als dividend aan de Nederlandse aandeelhouder.

Winst voor belasting

100

Af: Körperschaftsteuer (15%)

(15)

Af: Gewerbesteuer (14%)

(14)

Af: Solidariteitszuschlag (1%)

(1)

Nettowinst in Duitsland

70

Belastingheffing in Nederland

De nettowinst van 70 kan vervolgens worden uitgekeerd als dividend naar de Nederlandse aandeelhouder. Op grond van het belastingverdrag mag Duitsland een bronheffing inhouden van 15%. In Nederland heeft de aandeelhouder in zijn aangifte inkomstenbelasting een aanmerkelijk belang in box 2. Het ontvangen dividend zal hij hier moeten opgeven als inkomen, waarbij het tarief momenteel nog 25% is. Het voorstel is om het tarief per 2021 te verhogen naar 26,9%.

Belastingheffing Duitsland en Nederland

Bruto-dividenduitkering

70

Af: belastingheffing Duitsland (15%)

10.5

Af: belastingheffing Nederland (10%)

7

Netto-dividenduitkering

52.5

Verhoging tarief in box 2

Indien het tarief van box 2 per 2021 daadwerkelijk wordt verhoogd naar 26,9%, dan krijgen we de volgende situatie.

Bruto-dividenduitkering

70

Af: belastingheffing Duitsland (15%)

(10.5)

Af: belastingheffing Nederland (11.9%)

(8.33)

Netto-dividenduitkering

51.17

De nieuwe situatie

In de nieuwe situatie blijft derhalve slechts 51,17 over van de winst van 100: een totale belastingheffing van 48,83. Daarbij wordt over de dividenduitkering 15% afgedragen in Duitsland en wordt 11,9% bijgeheven in Nederland. De winstbelasting in Duitsland bedroeg al 30%. Daar waar de Duitse fiscus zich tevreden moet blijven stellen met de maximale bronheffing van 15%, haalt Nederland met de voorgestelde tariefsverhoging in box 2 in feite een stukje belastingheffing naar zich toe.

Fors nadeel voor ondernemers in grensoverschrijdende situaties

Door de mogelijke verhoging van het tarief in box 2 en de voorgestelde tariefsverlaging van de Nederlandse vennootschapsbelasting (per 2021) ontstaat een fors nadeel voor ondernemers in grensoverschrijdende situaties. Vennootschappen die in Nederland zijn gevestigd kunnen mogelijk een verlaging van het tarief voor de vennootschapsbelasting tegemoet zien. De overheid heeft voorgesteld het Nederlandse tarief stapsgewijs verlagen naar 15% per 2021. Voor vennootschappen met een zetel in Duitsland geldt dit voordeel niet, waardoor het verschil in belastingdruk, mede door de mogelijke verhoging van het box 2-tarief, fors oploopt.

Belastingnadeel opvangen?

U kunt maatregelen nemen om dit belastingnadeel op te vangen, bijvoorbeeld middels transfer pricing of een salary split. Wilt u meer informatie over het uitkeren van dividend in een grensoverschrijdende situatie? Neem dan gerust contact op met één van onze adviseurs.

Fors nadeel internationale ondernemers door verlaging vennootschapsbelasting en verhoging tarief box 2
Meer weten? Neem contact op.
Harold Oude Smeijers - KroeseWevers
mr. drs. Harold Oude Smeijers
Directeur belastingadvies
Stuur een mail +31 (0)6 10 03 06 79
Hulp nodig? +31 (0)53 850 49 00
Contact opnemen
KroeseWevers maakt gebruik van cookies

Om u beter en persoonlijker te helpen, gebruiken wij cookies. Wij gebruiken cookies voor het bijhouden van statistieken, maar ook voor marketingdoeleinden. Door op ‘zelf instellen’ te klikken, kunt u meer lezen over onze cookies en uw voorkeuren aanpassen. Door op ‘Accepteren’ te klikken, gaat u akkoord met het gebruik van alle cookies zoals omschreven in onze cookieverklaring.