Binnenlands of buitenlands belastingplichtig zijn?
Als een in Nederland wonende werknemer zult u in eerste instantie buitenlands belastingplichtig zijn. In Duitse termen heet dit “beschränkt steuerpflichtig”. Daarmee zal u worden ingedeeld in Steurerklasse 1. Uw persoonlijke omstandigheden bepalen of u wellicht in Steuerklasse 3 of 4 ingedeeld kan worden.
Binnenlandse belastingplichtige in Duitsland
Om in Duitsland aangemerkt te kunnen worden als binnenlands belastingplichtige, in Duitse termen unbeschränkt Steuerpflichtig, dient 90% van het inkomen aan Duitse belastingheffing te zijn onderworpen. Wanneer de 90% norm niet gehaald wordt, dan mag het niet-Duitse inkomen niet meer dan twee keer de belastingvrije norm zijn. Deze beoordeling kan plaatsvinden op gezinsniveau, maar mag ook op individueel niveau van de werknemer plaatsvinden.
Indien aan de voorwaarden wordt voldaan, kunt u als werknemer in Duitsland in Steuerklasse 3 worden ingedeeld. Het voordeel hiervan is dat u van tweemaal de belastingvrije som, alsmede van het Splittingsverfahren gebruik mag maken. Nadeel is echter dat in de Duitse aangifte inkomstenbelasting de eventuele Nederlandse inkomsten van uw partner meegerekend worden. Hierdoor ontstaat progressienadeel, waarbij een hoger inkomen en dus een hoger tarief wordt gerekend.
Indeling Steuerklasse getrouwd of ongetrouwd
Ondanks dat u als werknemer in Steuerklasse 1 valt, heeft u de mogelijkheid om persoonlijke aftrekposten (conform Duits recht) in de aangifte inkomstenbelasting af te trekken. Binnenlandse belastingplicht moet altijd worden aangevraagd. Duitse werkgevers delen een buitenlandse werknemer vaak alleen op grond van getrouwd zijn in Steuerklasse 3 in. De hoogte van het overige inkomen is hierbij echter ook van belang. Daarnaast stelt Duitsland geregistreerd partnerschap niet gelijk met een huwelijk, zoals dat in Nederland wel het geval is. In Duitsland moet u voor toepassing van Steuerklasse 3, 4 of 5 gehuwd zijn.