08-03-2022

De gevolgen van de herziening van box 3 voor de regeling voor de kwalificerende buitenlandse belastingplicht (90%-eis)

I Stock 941729686

Op 24 december 2021 heeft de Hoge Raad zich in het zogenoemde kerstarrest uitgelaten over de box 3 systematiek. De Hoge Raad heeft aangegeven dat de berekening van de belasting in box 3 in bepaalde situaties in strijd is met het Europese mensenrechtenverdrag (EVRM). Er zou volgens de Hoge Raad niet gekeken dienen te worden naar een wettelijk bepaald fictief rendement maar naar het daadwerkelijk behaalde rendement over een aangiftejaar. Wat gaat dit betekenen voor de 90% eis van de regeling voor de kwalificerende buitenlandse belastingplicht?

Waarvoor is het inkomen uit sparen en beleggen (box 3) van belang?

Om te bepalen of men in aanmerking komt voor de regeling voor de kwalificerende buitenlandse belastingplicht, dient berekend te worden of het wereldinkomen voor ten minste 90% in Nederland is onderworpen aan heffing van loon- of inkomstenbelasting. Deze berekening dient gemaakt te worden naar Nederlandse maatstaven, waarbij wordt gekeken naar het inkomen uit werk en woning (box 1), het inkomen uit aanmerkelijk belang (box 2) en het inkomen uit sparen en beleggen (box 3).

Het inkomen uit sparen en beleggen werd tot en met het jaar 2016 berekend door het fictieve rendement ad 4% te nemen over de waarde van het vermogen op 1 januari van het aangiftejaar. Vanaf 2017 zijn er drie schrijven met hun eigen fictieve rendement welke jaarlijks worden bijgesteld. Afhankelijk van het overige inkomen kan het derhalve voorkomen dat men door het vermogen niet voldoet aan de inkomenseis (90%-eis). Als inwoner van Duitsland is het inkomen uit sparen en beleggen immers ter heffing toegewezen aan het woonland, Duitsland.

Wat gaat er veranderen?

Het kerstarrest gaat hier mogelijk verandering in brengen. Het kabinet komt uiterlijk 1 mei aanstaande met een besluit of en hoe de huidige box 3 systematiek aangepast gaat worden. Het lijkt erop dat in de toekomst gekeken zal worden naar het daadwerkelijk behaalde rendement. Hierdoor zou een voorheen door het vermogen niet kwalificerende buitenlands belastingplichtige mogelijk wél kwalificeren. Gezien het box 3 systeem op losse schroeven staat, kan het kerstarrest vooruitlopend op het besluit van het kabinet worden toegepast op het huidige aangiftejaar 2021.

Hoe zit het met oude jaren?

De uitspraak van de Hoge Raad ziet op de belastingsystematiek over de jaren 2017 en 2018. Het besluit van het kabinet zal derhalve sowieso zien op de jaren vanaf 2017. Voor die jaren zal op basis van de nieuwe systematiek opnieuw bepaald moeten worden of men zou kwalificeren. Vervolgens zou door middel van het maken van bezwaar tegen de opgelegde aanslag dan wel het opnieuw indienen van de aangifte over het betreffende jaar de aftrekposten en bepaalde heffingskortingen kunnen worden geclaimd. Natuurlijk moet in zo’n geval ook een inkomensverklaring worden overlegd.

Heeft u hulp nodig?

Wenst u meer informatie over het kerstarrest en de gevolgen hiervan? Heeft u ondersteuning nodig bij het regelen van de inkomensverklaring of bij bepalen of u aan de inkomenseis voldoet? Neem dan contact op met een van onze medewerkers van de German Desk. Zij helpen u graag verder!

De gevolgen van de herziening van box 3 voor de regeling voor de kwalificerende buitenlandse belastingplicht (90%-eis)
Meer weten of hulp nodig? Neem dan contact op.
Farial Karimi-Walibabak - KroeseWevers
mr. Farial Karimi-Walibabak RB
Belastingadviseur
Stuur een mail +31 (0)5 41 21 74 20
Hulp nodig? +31 (0)53 850 49 00
Contact opnemen
KroeseWevers maakt gebruik van cookies

Wij gebruiken cookies voor het bijhouden van statistieken, om onze website te verbeteren maar ook om u gepersonaliseerde content te kunnen bieden. Door op ‘Accepteren’ te klikken, gaat u akkoord met het gebruik van alle cookies zoals omschreven in onze cookieverklaring. Door op ‘Zelf instellen’ te klikken, kunt u uw voorkeuren aanpassen.

Functionele cookies
Wij plaatsen functionele cookies om te zorgen dat basisfuncties van onze website goed werken en om uw cookie-instellingen goed vast te kunnen leggen. De functionele cookies zijn noodzakelijk om onze website goed te laten functioneren, daarom kunt u deze cookies niet uitschakelen. Deze cookies verzamelen geen persoonsgegevens.
Ingeschakeld Uitgeschakeld
Analyserende cookies
Elke dag meten en analyseren wij het gebruik van onze online kanalen om onze bezoekers de beste ervaring te bieden. Met de analyserende cookies doen we kennis op. Deze informatie gebruiken we om onze sites elke dag weer een beetje beter te maken, in het voordeel van de bezoekers van onze website.
Ingeschakeld Uitgeschakeld
Marketing en social media cookies
Deze cookies gebruiken we voor marketingdoeleinden, waardoor u onze online kanalen persoonlijker kan ervaren. Denk hierbij aan gepersonaliseerde content of gepersonaliseerde communicatie op social media.
Ingeschakeld Uitgeschakeld