Woont u in Nederland en bent u geschäftsführer van een Duitse GmbH? En ontvangt u een vergoeding voor uw werkzaamheden? Let dan goed op bij het invullen van uw belastingaangifte!
Woont u in Nederland en bent u geschäftsführer van een Duitse GmbH? En ontvangt u een vergoeding voor uw werkzaamheden? Let dan goed op bij het invullen van uw belastingaangifte!
De werkzaamheden die de bestuurder uitvoert welke ook door 'normale' werknemers kunnen worden gedaan, blijven belast in het land waar de fysieke arbeid wordt verricht. De beloning die voor deze werkzaamheden wordt genoten, valt niet onder het bestuurdersartikel maar onder het ‘normale’ werknemersartikel.
Duitsland past echter in sommige gevallen het zogeheten attractiebeginsel toe. Dit houdt in, dat de gehele vergoeding wordt geacht te zijn genoten in de hoedanigheid als bestuurder. Het is dan niet mogelijk om hier een splitsing in aan te brengen, wat mogelijk leidt tot dubbele heffing.
Om discussie met de Nederlandse Belastingdienst en de Duitse fiscus te voorkomen, kan de situatie worden voorgelegd. Zo is vooraf zekerheid over de belastingheffing over de beloning.
Het voornaamste verschil bij bestuurdersbeloningen ziet op de voorkoming van dubbele belasting. Hiervoor geldt namelijk dat de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting op basis van de verrekeningsmethode wordt verleend in plaats van de vrijstellingsmethode welke voor werknemersbeloningen gelden. De verrekeningsmethode houdt in dat in Nederland voorkoming wordt verleend voor het bedrag dat in Duitsland aan belasting dient te worden betaald. Bij de vrijstellingsmethode wordt het niet in Nederland belastbare inkomen vrijgesteld van belasting.
Nederland heeft echter bepaald dat ook voor bestuurdersbeloningen de vrijstellingsmethode mag worden toegepast. Alleen in het geval wanneer de beloning van de bestuurder in Duitsland even zwaar wordt belast als een werknemersbeloning. In de meeste gevallen is hier sprake van.
Hieronder wordt in een drietal berekeningen het verschil weergegeven tussen de twee verschillende methodes van aftrek ter voorkoming van dubbele belasting en het voordeel van een salary split.
100% Nederland | 80% Nederland 20% Duitsland Vrijstellingsmethode | 80% Nederland 20% Duitsland Verrekeningsmethode | |
Loon | € 75.000 | € 75.000 | € 75.000 |
Inkomstenbelasting | € 19.680 | € 19.680 | € 19.680 |
Premies volksverzekeringen | € 9.483 | € 9.483 | € 9.483 |
Heffingskortingen | € 943 | € 943 | € 943 |
€ 28.220 | € 28.220 | € 28.220 | |
Aftrek ter voorkoming van dubbele belasting | € 0 | € 3.936 | € 507 |
Verschuldigde belasting NL | € 28.220 | € 24.284 | € 27.713 |
100% Nederland | 80% Nederland 20% Duitsland Vrijstellingsmethode | 80% Nederland 20% Duitsland Verrekeningsmethode | |
| € 28.220 | € 24.284 | € 27.713 |
Verschuldigde belasting D | € 0 | € 507 | € 507 |
Verschuldigde belasting NL | € 28.220 | € 24.791 | € 28.220 |
In de eerste berekening vindt de volledige belasting- en premieheffing in Nederland plaats. Na aftrek van heffingskortingen is er in Nederland € 28.220 aan inkomstenbelasting en premies volksverzekeringen verschuldigd, die via de loonheffing worden afgedragen aan de Belastingdienst.
In de tweede berekening is er sprake van een salary split, 80% van het loon wordt in Nederland belast en 20% van het loon in Duitsland. In eerste instantie wordt er over het volledige loon in Nederland inkomstenbelasting en premies volksverzekeringen berekend. Vervolgens wordt een aftrek ter voorkoming van dubbele belasting verleend op basis van de vrijstellingsmethode. De aftrek in Nederland bedraagt € 3.936 terwijl in Duitsland slechts € 507 is verschuldigd. Per saldo is er € 24.791 aan inkomstenbelasting en premies verschuldigd in beide landen. De salary split levert in dit voorbeeld een voordeel op ad € 3.429.
In de laatste berekening is eveneens sprake van een salary split. Voor het Duitse salaris wordt echter op grond van de verrekeningsmethode een aftrek ter voorkoming van dubbele belasting verleend. In Duitsland is er slechts € 507 aan inkomstenbelasting verschuldigd, waardoor de aftrek in Nederland ook slechts € 507 bedraagt. Per saldo is in Nederland € 27.713 aan inkomstenbelasting en premies volksverzekeringen verschuldigd bovenop de Duitse inkomstenbelasting ad € 507. In totaal is de verschuldigde belasting in deze situatie gelijk aan de 100% Nederland situatie.
Bij het invullen van de aangifte inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen dient derhalve goed in beeld te zijn welk deel van de beloning ziet op werkzaamheden verricht als bestuurder en welk deel ziet op werkzaamheden verricht als werknemer. Op die manier kan de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting correct worden toegepast en mogelijk een voordeel worden behaald met een salary split.
Wil je meer weten over de gevolgen over de belastingheffing over bestuurdersbeloning? Of heeft u hulp nodig bij het invullen van de aangifte inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen? Neem dan contact op met één van de belastingadviseurs van de German Desk. Zij helpen u graag verder!
Neem vrijblijvend contact met ons op. We helpen u graag verder!
Neem contact op
Door het invullen van uw gegevens geeft u KroeseWevers toestemming voor het verzenden van de nieuwsbrief. Lees onze privacyverklaring.