06-09-2016

Accijnsregelgeving in vraag en antwoord

Accijnsregelgeving in vraag en antwoord van KroeseWevers

Binnen de accijnswet gelden veel regels en procedures. Toch is hierover nog een hoop onduidelijk. In het overzicht hierna behandelen wij een aantal veel gestelde vragen over de heffing van accijns.

Bij welke goederensoorten geldt de heffing van accijns?

Alcoholische dranken, tabaksproducten of minerale oliën, zoals benzine, diesel, LPG, etc.
U komt de accijnsregelgeving dus tegen bij met name de distributie van voedsel en dranken, distillering van alcoholische dranken, horeca en handelingen met brandstoffen.

Wordt ook accijns geheven op alcoholvrije dranken?

Over mineraalwater, vrucht- en groentesappen en limonade wordt een verbruiksbelasting geheven. Dit is officieel geen accijns maar ‘overige verbruiksbelasting’. Hoewel deze belasting in veel opzichten lijkt op de accijns, gelden voor deze belasting andere vergunningen. Let hiermee dus op.

Wanneer moet ik accijns betalen?

U moet Nederlandse accijns betalen in bijna alle gevallen dat u (privé of zakelijk) over accijnsgoederen beschikt indien in Nederland nog geen heffing van accijns heeft plaatsgevonden. Een uitzondering op deze regel geldt in de situatie dat u als particulier voor eigen gebruik boodschappen gaat doen in het buitenland en goederen zelf meeneemt naar Nederland. Hierbij geldt een maximale hoeveelheid accijnsgoederen die meegenomen mag worden.

Loop ik een risico voor de heffing van accijns?

Ik heb geen accijnsvergunningen en koop (zakelijk of privé) in Nederland accijnsgoederen. In dergelijke gevallen is de accijns normaliter al betaald in een eerdere schakel van de distributieketen. U voelt de accijns als gevolg van een hogere prijs van de goederen. Dat de accijns al is betaald betekent overigens niet altijd dat u niets te maken kunt krijgen met de accijnsregels. Tijdens binnenlands zakelijk vervoer van deze goederen moet namelijk met documenten aantoonbaar zijn dat de accijns reeds is betaald. Is dit niet het geval dan neemt bijvoorbeeld de vervoerder een risico.

Ik lever accijnsgoederen aan personen of bedrijven buiten Nederland. Is het de bedoelding dat op deze goederen Nederlandse accijns drukt?

Nee. Indien u goederen verzendt naar personen of bedrijven buiten Nederland is het niet de bedoeling dat op deze goederen Nederlandse accijns drukt. Als over deze goederen reeds Nederlandse accijns is geheven, heeft u recht op een teruggaaf van de betaalde accijns.
Let op: indien u accijnsgoederen verzendt of laat verzenden naar particulieren in andere EU-lidstaten kan dit leiden tot additionele verplichtingen voor u als leverancier, zoals de verplichting om een fiscaal vertegenwoordiger in te schakelen in het land van bestemming.

Ik moet met regelmaat accijns betalen en weer terugvragen omdat ik accijnsgoederen naar het buitenland verzend. Kan dit eenvoudiger?

Jazeker. Met een vergunning ‘accijnsgoederenplaats’ (hierna: AGP) mogen accijnsgoederen in een bepaalde ruimte worden opgeslagen zonder dat (al) accijns wordt betaald. Is reeds accijns betaald voordat de goederen in deze ruimte worden opgeslagen, dan heeft u recht op een teruggaaf van deze accijns. Het uitgangspunt is dat u accijns over de goederen bent verschuldigd op het moment dat deze goederen de AGP-ruimte weer verlaten. Een AGP-vergunning geeft u tevens het recht om accijnsgoederen zonder een heffing van accijns te verzenden naar het buitenland. De voorwaarde hiervoor is dat ook de afnemer beschikt over een juiste vergunning.

Waar moet ik op letten als ik accijnsgoederen vanuit mijn AGP verzend naar het buitenland?

Zoals gezegd moet de ontvanger beschikken over een juiste vergunning. Ook moet u het vervoer op juiste wijze overleggen met de Belastingdienst via een elektronisch programma (EMCS). U dient er voor te zorgen dat alle accijnsgoederen arriveren bij de ontvanger. De ontvanger moet de ontvangst rapporteren bij de belastingautoriteiten aldaar. Tot het moment van de ontvangst van de accijnsgoederen door de ontvanger zijn de risico’s in beginsel voor u als AGP-vergunninghouder die de goederen verzendt. De Nederlandse Belastingdienst zal bij u de accijns naheffen indien tijdens het vervoer iets fout gaat.

Mag ik accijnsgoederen van derden opslaan in mijn AGP?

Jazeker. Dit kan een zelfs een interessante bedrijfsactiviteit zijn, omdat niet iedereen zomaar een AGP-vergunning kan krijgen. Een voorwaarde voor een AGP is namelijk een minimale opslagvolume van accijnsgoederen. Wees echter wel voorzichtig als AGP-vergunninghouder. Indien goederen verdwijnen uit de AGP of tijdens het vervoer onder schorsing van accijns bent u als AGP-vergunninghouder in beginsel aansprakelijk voor de accijnsschuld.

Kan ik het betalen en weer terugvragen van Nederlandse accijns voorkomen?

Ik kan geen AGP-vergunning krijgen, maar handel wel in accijnsgoederen. Mijn afnemers zijn ook in andere EU-lidstaten gevestigd. Kan ik het betalen en weer terugvragen van Nederlandse accijns voorkomen?

Dit kan slechts indien uw leverancier wel een AGP heeft. Bij de koop van de accijnsgoederen kunt u overeenkomen om de goederen in de AGP van deze leverancier te laten. Indien u een afnemer buiten Nederland heeft gevonden kunt u in samenwerking met uw leverancier een heffing van Nederlandse accijns voorkomen.

Houden daarmee mijn mogelijkheden voor vereenvoudigingen op het gebied van accijns op?

Ik voldoe niet aan de minimale voorraadvereiste. Houden daarmee mijn mogelijkheden voor vereenvoudigingen op het gebied van accijns op?

Nee, de accijnsregelgeving kent meer vergunningen die voor u en uw zakenrelaties interessant kunnen zijn. Vraagt u ons gerust naar de mogelijkheden.

Hoe hoog is het accijnstarief?

Dit verschilt per accijnsgoederensoort. Zo is het accijnstarief op bier afhankelijk van het extractgehalte (% Plato) en is relatief beperkt. Het accijnstarief op sterke dranken is echter afhankelijk van het volumepercentage alcohol en kan zeer hoog oplopen. Er is veel onderscheid in accijnstarieven. Het is daarom raadzaam om voldoende stil te staan bij de kwalificatie en eigenschappen van uw goederen. Op deze wijze kunt u naheffingen mogelijk voorkomen.

Zijn er vrijstellingen mogelijk voor de accijnsheffing?

Ja. In bepaalde gevallen geldt een ‘definitieve vrijstelling’ voor de heffing van accijns, zelf buiten een ruimte die kwalificeert als AGP. Zo kan een vrijstelling gelden voor alcoholische dranken die zijn verwerkt in levensmiddelen of worden gebruikt voor bepaalde geneesmiddelen. Ook als accijnsgoederen worden gebruikt voor de vervaardiging van andere dan accijnsgoederen kan mogelijk een vrijstelling worden toegepast.
Let op, voor de toepassing van een accijnsvrijstelling is een vergunning nodig.

Accijnsregelgeving in vraag en antwoord
Meer weten? Neem contact op.
Sietze van Houten - KroeseWevers
Sietze van Houten MSc
Senior btw-adviseur
Stuur een mail + 31 (0)5 38 50 49 27
Hulp nodig? +31 (0)53 850 49 00
Contact opnemen
KroeseWevers maakt gebruik van cookies

Om u beter en persoonlijker te helpen, gebruiken wij cookies. Wij gebruiken cookies voor het bijhouden van statistieken, maar ook voor marketingdoeleinden. Door op ‘zelf instellen’ te klikken, kunt u meer lezen over onze cookies en uw voorkeuren aanpassen. Door op ‘Accepteren’ te klikken, gaat u akkoord met het gebruik van alle cookies zoals omschreven in onze cookieverklaring.